企业集团财务控制课件.ppt

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1、第7章企业集团财务控制单元导学第一节财务控制系统第二节财务预算控制第三节财务激励控制第四节财务评价控制（略）1．财务制度控制。企业通过制度形式来规范和约束员工的行为，以实现一定的目标。制度是指一定的游戏（博弈）规则，要求企业员工共同遵守的规章或准则。2．财务预算控制。企业通过预算形式来规范企业的目标和行为，并不断调整和纠正行为与目标的偏差，以保证目标的实现。预算是指一定时期进行资源配置的数量化计划。3．财务激励控制。企业通过激励方式来约束管理者的行为，使其行为与目标相协调。激励是指主体通过某种手段让客体在心理上处于兴奋或紧张状况，迫使其付出更多时间和精力，并付诸实际行

2、动，完成主体所期望的目标。4．财务评价控制。企业通过评价方式来规范各级管理者和员工的目标与行为。评价是指主体通过一定方法对客体在一定时期内的行为和结果做出客观、公正和准确的综合判断。第一节财务控制系统将企业的决策目标及其资源配置规划加以量化,并使之得以实现的内部管理活动或过程风险自抗；权力制衡；以人为本。以市场开拓为龙头,以效率和效益为核心。包括两层含义:一是建立开放型的预算控制体系二是确立财务管理预算体系中的枢纽地位预算控制(预算管理)指导思想第二节财务预算控制原则财务预算特征1．预算不等于计划在实际工作中，许多人将预算和计划混淆不清。也有人认为预算是现代市场经济的

3、管理工具，而计划是传统计划经济的管理方式。其实，预算作为西方企业管理的重要模式，分为两部分：一是文字化的说明；二是数量化的表达。因此，预算是企业计划的数量化体现。2．预测是预算和计划的前提预测起因于经济事件的不确定性，是对未来不可知因素的变化及其结果的主观判断（当然，这种判断建立在科学分析的基础上），因此，没有预测，就没有预算和计划。3．预算和计划是决策的基础财务预算控制程序1．预算编制及决策——细化预算编制预算编制是基础工作，也是首要环节。预算编制的基础是预测和战略计划。2．预算执行及调整——硬化预算执行预算执行是核心环节，其执行效果最终决定预算控制的成败。3．预算

4、分析及考评——强化预算考评预算期末，要对预算与实际的差异进行分析，并根据管理制度进行考评。预算执行的差异可以用于责任主体当年奖励、结转下期使用或予以注销。责任落实与推动实施业绩报告与偏差诊治责任辨析与业绩评价奖罚兑现目标拟订与预算编制总结改进123456财务预算控制循环财务预算分类1．按预算功能，分为经营预算和管理预算经营预算是企业高层次、宏观、全面的预算，通常以综合的财务指标为主；管理预算是企业低层次、微观、专门的预算，往往结合运用财务指标和非财务指标，且层次越低，运用非财务指标越多。又分为部门管理预算（如部门成本）和标准管理预算（如产品质量、施工进度等）2．按预算

5、期限，分为期间预算和项目预算期间预算是以一定时期内的生产经营活动为规划对象的预算，以涉及的时间为标准，分为长期（战略）预算和中期（策略）预算和短期（战术）预算；项目预算是针对特定问题的预算，如并购预算、新产品开发预算、设备投资预算等。3．按预算内容，分为全面预算和具体预算全面预算是以企业的经营目标为基础，以销售预算为起点，扩展到采购（存货）、生产（成本）和资金筹集与投放等方面的预算，由具体预算组成。具体预算是企业生产经营中的不同内容的预算，如业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。（1）业务预算●销售预算（销售预算是起点）预计销售额＝预计销售量×预计销售价格如季度预算

6、第1季度第2季度第3季度第4季度合计销售量200060006000200016000销售单价77887．5销售额14000420004800016000120000●生产预算（建立在销售预算的基础上）预计生产量＝预计销售量＋预计（期末－期初）产成品存货第1季度第2季度第3季度第4季度合计销售量200060006000200016000期末存货500500100100100期初存货100500500100100生产量240060005600200016000●直接材料预算（建立在生产预算的基础上）预计材料采购额＝预计材料采购量×预计采购价格预计材料采购量＝预计生产量×单

7、位产品材料需用量＋预计（期末－期初）材料存货第1季度第2季度第3季度第4季度合计生产量240060005600200016000单位产品材料需用量2626262626生产需要材料6240015600014560052000416000期末存货80008000500050005000期初存货50008000800050005000材料采购量6540015600014260052000416000采购价格22222材料采购额130800312000285200104000832000●直接人工预算（建立在生产预算的基础上）预计工资额＝预计生产量×单位产品