流转税法律制度课件.ppt

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1、第七章流转税法律制度流转税概述流转税：是以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一种税。我国现行的流转税包括：增值税、消费税、营业税和关税流转税概述商品流转额：是指在商品交换过程中，因销售或购进商品而发生的数额。非商品流转额：是指不人事商品生产交换活动的单位和个人，因人事其他经营活动所取得的业务或劳务收入金额。流转税的特征：流转税的特征（1）流转税与商品生产和商品的流通密切相连。（2）流转税征收范围广而且税源充裕。（3）流转税属于间接税。一、增值税法律制度增值税：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就基取得的

2、货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款的一种流转税。（一）增值税的征收范围增值税的征收范围应税货物应税劳务混合销售兼营非应税劳务其他货物的销售1、应税货物应税货物销售货物进口货物视同销售的应税货物代销调拨货物自产自用货物：货物：是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物：销售货物：是指企业单位或者俱，凡是在中国境内销售货物，都应视为有偿转让货物的销售行为，该货物就属于增值税的征税对象。进口货物：进口货物：凡是进入中国境内或关境的货物，在报关进口环节，除依法缴纳关税外，还必须缴纳增值税。2、应税劳

3、务纳入增值税范围的劳务包括加工修理修配3、混合销售混合销售：是指在一项销售行为中，既涉及增值税的应税货物又涉及非应税的劳务。混合销售是否征增值税，应分别处理。要征增值税的混合销售对人事货物生产、批发或零售的企业单位及以货物生产、批发或零售为主兼营非应税劳务的企业单位，视为销售货物，应征增值税。货物销售额超过50%4、兼营非应税劳务纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物和应税劳务一并征收增值税。5、其他货物的销售其他货物销售货物期货银行销售金银典当业的死当销售集邮商品的

4、生产、调拨等（二）增值税的纳税人纳税人：是指一切从销售或进口货物、提供应税的劳务的单位和个人。增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。（三）增值税的税率增值税的税率基本税率：17%低税率：13%零税率：报关出口货物小规模纳税人的征收率：4%适用低税率的有：粮食、食用植物油；自来水、冷气、煤气等；图书、报纸、杂志；饮料、化肥、农药、农机等；农业产品；金属和非金属矿产品；（四）应纳税额的计算应纳税额销项税额应纳税额销售额进项税额税率进项税额－＝＝×－应税销售额包括：销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款；向购买收取的价外费用，如手续费、补

5、贴、储备费等；消费税税金。销项税额：销项税额：是指销售货物或提供应税劳务按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税。含税价款与不含税价款的换算如为小规模纳税人，则：进项税额：进项税额：是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。进项税额的确定是计算增值税的关键，应准确把握允许和不允许抵扣的项目。允许抵扣的进项税额：(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；允许抵扣的进项税额：(3)一般纳税人向农业生产者购进免税农产品，或向小规模纳税人购进农产品，准予按照10%的扣除率计

6、算进项税额并抵扣。允许抵扣的进项税额：(4)一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费，根据运费结算单据所列金额，准予按照10%的扣除率计算进项税额并抵扣。允许抵扣的进项税额：(5)从事废旧物资经营的一般纳税人收购废旧物资，且不能取得专用发票的，根据有关收购凭证，准予按照10%的扣除率计算进项税额并抵扣。不允许抵扣的进项税额：购进的固定资产；用于非应税项目的购进货物；用于非应税项目的购进货物；用于集体福利和个人消费的购进货物；用于非正常损失的购进货物；应纳税额：（1）一般计算方法：应纳税额＝销项税额一进项税额（2）小规模纳税人的计算：应纳

7、税额＝销售额×征收率应纳税额：（3）进口货物的计算：组成的计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税应纳税额＝组成计税价格×税率（五）增值税的征收管理征收管理发生时间纳税期限纳税地点纳税人登记管理纳税期限：增值税的纳税期限或以根据纳税人的不同和应纳税额的大小，实行按日、按月或按次缴纳。纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1月。纳税期限由主管税务机关核定。例题1：我国现行流转税制中的核心税种是（　　）。A）增值税B）消费税C）营业税D）关税A例题2：纳税人销售或者进口粮食、化肥，其增值税税率为（　　）。A）17%B）13%C）零税率D）10

8、%B例题3：某企业为一般纳税人，1999年12月份发生以下购销业务：(1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票上注明的税款为52.7万元；从