财务报表分析法课件.ppt

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1、第一节　财务报表分析概述一、定义财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。二、财务报表的使用人使用人有许多种，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士。他们出于不同目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。债权人债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。债权人可以分为短期债权人和长期债权人。   债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。他们进行财

2、务报表分析是为了回答以下几方面的问题：1、公司为什么需要额外筹集资金；2、公司还本付息所需资金的可能来源是什么；3、公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；4、公司将来在哪些方面还需要借款。银行：长短期偿债能力、资产运营效率、现金支付能力三、财务报表分析的内容   财务报表分析主要包括六项内容：短期偿债能力分析、长期偿债能力分析、资产运用效率分析、获利能力分析、投资报酬分析、现金流动分析。上述六个方面是相互联系的。一个公司偿债能力很差，收益能力也不会好；收益能力很差，偿债能力也不会好。提高资产运用效率有利于改善偿债能力和收益能力。偿债能力和收益能力下降，必然表现为现金

3、流动状况恶化。四、财务报表分析使用的方法进行财务报表分析，最主要的方法是勾考分析法、比较分析法和因素分析法。1、勾考分析法勾考分析法是根据财务报表中具体项目金额与合计金额之间、动态数据和静态数据之间、表与表相关数据之间、报表数据与补充资料之间等广泛存在的勾稽关系，通过勾队、测试、查核等手段，以初步判断所用财务报表数据的可靠性和合理性的一种检查分析方法。2、比较分析法比较分析法主要是根据分析目的要求，将各种财务报表中绝对数指标或依据财务报表资料计算的各种比率指标与规定或选择的标准值进行对比，以考察企业经济活动发展趋势、内部结构变动和评价企业效绩或某方面财务能力的分析方法。“有比较，才能

4、鉴别”。比较分析法是财务报表分析中最基本的分析方法。3、因素分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，运用图解的方式或差额计算的方式或质的说明方式，查明分析指标变动原因的方法，因素分析法主要有因素图解法与差额分析法。因素分析法是运用因素分析图表反映某项综合性指标与其影响各因素（分指标）之间的关系，并举以测算各影响因素对综合指标变动的影响程度。五、财务报表初步分析(一)资产负债表的初步分析资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企业的投资规模。资产越多表明企业可以用来赚取收益的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。但是，这并不意味着资产总是越多越好。资产并不代表收益能力，也

5、不代表偿债能力。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。（二）利润表的初步分析1、净利润形成的初步分析   净利润的形成过程，反映在利润表的上半部分。它包括三个步骤：营业利润的形成、利润总额的形成和净利润的形成。2、利润分配的初步分析该表的“未分配利润”与资产负债表的“未分配利润”衔接，因此可以把利润表看成是资产负债表“未分配利润”的注释。未分配利润是指公司历年净利润数字，经扣除历年累计分配后的余额。未分配利润=历年累计盈余-历年累计分配=年初未分配利润+本年净利润-本年利润分配历年累计盈余的来源包括经营损益、投资损益、筹资损益、前期损益调整等。历年累计分配包括分给股东的利

6、润、提取盈余公积和转增资本等。未分配利润是两者的差额，代表着可供以后向股东分配红利的盈余。（三）现金流量表的初步分析六、分析步骤1、审查材料，避免误导（审计报告、财务报表）2、根据分析目的、要求，进行相关性选择3、得出分析结论，形成分析报告第二节勾考分析一、定义勾考分析法是根据财务报表中具体项目金额与合计金额之间、动态数据和静态数据之间、表与表相关数据之间、报表数据与补充资料之间等广泛存在的勾稽关系，通过勾对、测试、查核等手段，以初步判断所用财务报表数据的可靠性和合理性的一种检查分析方法。二、粉饰报表的动机1、粉饰业绩2、骗取信用3、股票筹资4、偷税漏税5、官出数字，数字出官6、推卸

7、责任三、粉饰报表的一般手法（一）粉饰企业经营业绩的方法1、虚增利润通过各种方式，取得本不能获得的利益（虚记或提前确认收入、少计或推迟结转成本、亏损挂账、资产重组、关联方交易等等）2、隐瞒利润减少纳税，将以后可能发生的亏损置于本年度（推迟确认收入、提前结转成本、使用加速折旧法、将应予资本化的费用列入当期损益等）3、均衡利润营造稳定外部形象，获得较高信用等级，便于融资（利用应收应付账户、跨期摊提账户、资产减值账户和递延账户来调节利润，精心设计出企业利润稳步增长