采购审计方案.doc

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1、辅料采购—Abcltd审计策略概述辅料采购程序主要包括辅料的计划、请购、供应商选择、下订单、收货、付款等步骤。关键控制点主要涉及：①各环节涉及的不相容职位是否分开，以便每一步骤的工作都会有下一步骤的环节进行复核，以保证各操作的正确性和数据的准确性；②各环节的授权审批是否得以有效实施，是否能最大限度的防止舞弊的发生；③各环节是否以公司利益为中心，是否进行有效的成本控制和成本降低程序；④各环节的数据及资料是否得以有效保管以保证数据和资料的安全完整。由于本次审计是首次对辅料采购程序的审计，我们主要侧重对各程序环节

2、的整体系统运行的有效性、执行的严谨性及系统漏洞进行审计，同时以不符事项及舞弊可能性作为重要的审计实施领域。主要控制点:1)采购需求—月度物料需求计划及计划外需求·月度物料需求计划是否按照规定的程序编制？是否按制度要求经有权人审批？·月度需求计划是否有效考虑到仓库库存？如何考虑的？·计划外请购是否经合理审批程序？·计划外请购单是否连续编号？计划外请购是否有合理的统计和控制？·所有物料需求资料（含计划外）是否准确提交给相应的采购人员以保证及时下单？·新的物料需求是否有合理的提醒及详细的规格、型号、质量要求，以确

3、保采购物料符合生产需要？·采购人员是否及时处理所有的物料需求资料，是否有程序保证不会被遗漏？2)供应商管理—包括新供应商选择、合格供应商列表内的选择及供应商考核·新供应商的选择是否按照制度的规定进行供应商评估等系列程序，是否有合理的供应商数量以供比较，以保证所选供应商的供货符合产品质量、价格的需要并保证选择程序的公正性？8·是否合理使用招投标程序以控制成本？·合格供应商价格变动时是否从新启动供应商选择程序并得到相应的审核批准？·下单前是否就所购物料在合格供应商列表内的供应商及进行询价、比价，以选择更优的供应

4、商？·供应商供货情况是否有连续有效的记录，以便进行定期的供应商评估从而对供应商进行优胜劣汰以优化供应商的质量？3）订单（合同）管理·是否所有的物料需求都已下订单？·订单的采购数量是否按物料需求计划或计划外申请单一致？·是否所有的系统有效订单都有合同支持？是否所有合同都已输入系统进入下一流程？·是否所有合同均经有效授权审批？是否存在为逃避更高级别审批而故意拆分合同的行为？·所有系统订单均已复核？·合同编号是否连续？是否统一管理？·系统订单编号是否能保证订单的完整性和唯一性？·未关闭订单是否定期维护？长期逾期订

5、单是否得到证实和有效管理？4）收货管理·待检物料是否能被领用？未通过来料检验的物料是否已经妥善处理？已检验的物料是否贴有检验标识？·来料多于订单数量是否全部拒收？来料少于订单是否查明原因？仓库是否已合理通知采购人员处理？·来料数量少于订单数量是否在付款申请中剔除？审计范围;20**年度截止12月31日所有辅料采购。需获取的样本资料;1)采购相关制度、程序、操作手册；2)月度物料需求计划&计划外物料请购单；3)合同文本、合同登记本、系统订单列表；4)合格供应商列表、供应商评估资料、招标资料、询价单&报价单；8

6、1)检验异常单列表、逾期未到货清单、退货处理资料；2)所有涉及到的用于沟通确认的邮件等8AuditChecklistA1采购申请、供应商选择、下单、审核、收货、检验等岗位是否分离?审计程序:①与相关部门人员沟通，确认相关岗位是合理分离的；②抽查各岗位形成的文本资料检查制单、复核人员签名。　A2采购部门所依据的月度物料需求计划是否经授权人员有效审批?审计程序：①抽查1、5、8、9、10月份月度物料需求计划表，检查是否经适当的审核签字；②从采购部获取相应月份（邮件接收的）月度物料需求计划表与生产管理部门的核对，

7、检查是否有不符的情况。　A3计划外采购申请是否经合理审批?计划外采购是否经有效控制？审计程序：①获取计划外采购申请单列表，抽样检查30%，确认是否审批②抽取大额计划外采购项目，检查原因并询问计划编制部门，以确定该项目的合理性，及计划外采购的控制效果；③检查计划外请购单编号是否连续，是否经有效控制。　A4物料采购计划是否充分考虑到库存余额?审计程序：①利用A1-①的样本，抽取采购量大的物料检查仓库库存②获取仓库呆滞物料明细表与物料计划和计划外请购核对　A5合格供应商是否经有效管理?新增、减少合格供应商是否经适

8、当的程序及审批？审计程序：①取得年初与10月底的合格供应商列表并对比差异；②检查新增合格供应商的评估资料，确认是否按规定进行适当的评估与审核程序；③检查大额（见公司招标制度规定的各招标起点）供货的新供应商是否执行招标程序？未执行招标程序的理由是否合理？审批程序是否恰当？　8A6招标程序的使用是否合规、合理?审计程序：①获取招标项目列表，按标的金额从大到小排序并选择前20%的招标项目检查以下资料：②全部的招、投标资