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时间:2020-07-15
《被审计单位的性质具体了解情况.doc》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、了解的内容和评估出的风险 1.所有权结构 (1)所有权性质(属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型): ____________________________________________________ (2)所有者和其他人员或单位的名称,以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述(法人/自然人,企业类型,自然人的主要社会职务,企业所属地区、规模等)与被审计单位之间的关系 (3)控股母公司例如: 控股母公司的所有权性质,管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响 控股母公司与被审计单
2、位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开,是否存在占用资金等情况 控股母公司是否施加压力,要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标 2.治理结构 (1)获取或编制被审计单位治理结构图 (2)对图示内容作出详细解释说明例如: 董事会的构成和运作情况 董事会内部是否有独立董事,独立董事的人员构成 治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等 3.组织结构 (1)获取或编制被审计单位组织结构图 (2)对图示内容作出详细解释说明例如:组织结构是否复杂,是否可能导致重大错报风险,包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核
3、算以及特殊目的实体核算等问题? 4.经营活动 (1)主营业务的性质:____________________________________________ (2)主要产品及描述 (3)与生产产品或提供劳务相关的市场信息例如:主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等 (4)业务的开展情况例如: 业务分部的设立情况 产品和服务的交付情况 衰退或扩展的经营活动情况 (5)联盟、合营与外包情况 (6)从事电子商务的情况例如:是否通过互联网销售产品,提供服
4、务或从事营销活动 (7)地区与行业分布例如:是否涉及跨地区经营和多种经营,各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 (8)生产设施、仓库的地理位置及办公地点 (9)关键客户例如: 销售对象是少量的大客户还是众多的小客户 是否有被审计单位高度依赖的特定客户(如超过销售总额10%的顾客) 是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别(如正处在一个衰退市场中的客户) 是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件 (10)重要供应商例如: 主要供应商名单 是否签订长期供应合同 原材料供应的可靠性和稳定性 付款条件
5、原材料是否受重大价格变动的影响 (11)劳动用工情况例如: 分地区用工情况 劳动力供应情况 工资水平、退休金和其他福利、股权激励或其他奖金安排 适用的劳动用工事项相关法规 (12)研究与开发活动及其支出例如: 从事的研究与开发活动 研发支出占收入比重 与同行业相比情况 (13)关联方交易例如: 哪些客户或供应商是关联方 对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款 关联方交易以及定价政策 5.投资活动 (1)近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况例如:被审计单位的并购活动或某些业务的终止,如何与目前的经营业务相协调,
6、并考虑其是否会引发进一步的经营风险 (2)证券投资、委托贷款的发生与处置 (3)资本性投资活动例如: 固定资产和无形资产投资 近期发生的或计划发生的投资变动 重大的资本承诺 (4)不纳入合并范围的投资例如:联营、合营或其他投资,包括近期计划的投资项目 6.筹资活动 (1)债务结构和相关条款,包括担保情况及表外融资例如: 获得的信贷额度是否可以满足营运需要 得到的融资条件及利率是否与竞争对手相似,如不相似,原因何在 是否存在违反借款合同中限制性条款的情况 是否承受重大的汇率与利率风险 (2)固定资产的租赁例如:通过融资
7、租赁方式进行的筹资活动 (3)关联方融资例如: 关联方融资的特殊条款 关联方融资占融资总额的比重 (4)实际受益股东例如:被审计单位实际受益股东的名称、国籍、商业声誉和经验,以及可能对被审计单位产生的影响 (5)衍生金融工具的运用例如: 衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的 衍生金融工具的种类 使用衍生金融工具的范围 交易对手
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