十三类行业纳税评估指导手册汇编.doc

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1、汾阳市国税局行业纳税评估指导手册汇编（2008）汾阳市国家税务局目录编写说明31轮胎生产行业42啤酒生产行业173热力生产和供应行业264铁矿采选行业325钟表、眼镜零售行业386煤炭洗选行业477汽车零售行业608餐饮行业709房地产行业7710原油加工及石油制品制造行业8711电熔镁砂行业9212钢铁铸件制造行业99编写说明2008年以来，按照省局关于探索专业化、行业化纳税评估道路的工作思路，我省各级国税机关在纳税评估工作中不断实践、探索、总结和完善各行业纳税评估方法，为全省评估工作的深入开展做出了突出贡献。开展行业纳税评估的目的是通过

2、分行业评估，摸清行业规律，固化评估方法指标，为深入开展企业评估提供指导，同时为税收征管监控等部门建立监控指标体系，制定完善行业管理办法等提供借鉴，意义重大。为使行业纳税评估成果得以有效应用，为我省今后开展行业评估探索出行之有效的工作思路，按照行业分布是否具备普遍性及行业方法是否具备典型指导意义，省局纳税评估管理中心总结了2008年各地实际开展的13类行业评估方法，组织编写了这本指导手册，其中水泥生产行业的指导手册已经先期发行。希望本指导手册的发行能够为全省国税系统纳税评估工作起到一定的促进作用，并衷心欢迎各地税务干部对指导手册中的不足之处予

3、以批评指正。编者二〇〇八年十二月十七日焦化企业第一篇行业介绍1.1行业概况2006年我市共有焦化生产企业28户，其中：增值税一般纳税人26户，小规模纳税人2户。2007年初由于环保不达标，取缔部分小焦炉，保留经营16户；焦炉30组、1466孔。其中：炉型为994型3.24米热回收的焦化企业8户，焦炉640孔；炉型为994改造型4.3米热回收捣固式的焦化企业5户，焦炉380孔；炉型为标准清洁型4.3米热回收捣固式的焦化企业2户，焦炉396孔；其他炉型的1户。2008年下半年，环保不达标关停小机焦，正常经营企业5户。2008年度焦化企业申报销售

4、收入万元，应纳税额61490万元，增值税税负9.16%。从企业生产工艺流程看，机焦生产企业占总体数量的95%以上，从生产产规模来看，我市现保留的五户企业年产均在50万吨以上。2.2工艺简介所谓高温炼焦，就是煤在隔绝空气加热到950-1050℃，经过干燥、热解、熔融、黏结、固化、收缩等过程最终得到焦炭。炼焦生产工艺流程由备煤车间送来的配合煤装入煤塔，装煤车按作业计划从煤塔取煤，经计量后装入炭化室内。煤料在炭化室内经过一个结焦周期的高温干馏制成焦炭并产生荒煤气。炭化室内的焦炭成熟后，用推焦车推出，经拦焦车导入熄焦车内，并由电机车牵引熄焦车到熄焦

5、塔内进行喷水熄焦。熄焦后的焦炭卸至凉焦台上，冷却一定时间后送往筛焦工段，经筛分按级别贮存待运。煤在炭化室干馏过程中产生的荒煤气汇集到炭化室顶部空间，经过上升管、桥管进入集气管。约700℃左右的荒煤气在桥管内被氨水喷洒冷却至90℃左右。荒煤气中的焦油等同时被冷凝下来。煤气和冷凝下来的焦油等同氨水一起经过吸煤气管送入煤气净化车间。1.3企业类型划分焦化企业按生产工艺划分为机焦和小焦炉两种类型。机焦生产是用现代机械化生产设备进行生产，小焦炉生产是用传统炉型进行炼焦(现已取缔)。1.4行业特点通过行业调研总结，焦化生产企业主要有以下行业特点：一是机

6、焦生产企业主要原材料主要是精煤，动力主要是电力。二机焦生产企业一般情况下投入生产后不能停产，在市场销售不利的情况下会通过延长结焦时间达到限产、压产。三是大型机焦生产企业会有副产品焦油、粗苯、硫氨等，副产品与产品的生产比例较固定。规模较小的企业由于设备条件不到位，没有副产品。四是就我市现有的企业来看，大部分是外购精煤直接进行炼焦，只有特大型企业是购入原煤洗成精煤后炼焦。受以上行业特征影响，焦化生产企业在税收上较易出现下列问题：一是部分小焦化企业客户零散，存在销售不开票，不入账的现象。二是企业对预收货款的核算不及时，延后计算销售收入，造成税款后

7、移。由于货物未全部发出，或这些企业不及时索要发票，企业就不及时结转销售并核算相应的税金。三是部分企业外购原材料和动力有意不取得或少取得发票；一是为了降低外购原材料价格，二是为了不核算原材料和动力，相应配比减少产成品的入账。四、企业的副产品焦油、粗苯等销售给小型煤焦油提炼厂，存在不开票销售隐瞒收入的可能。第二篇纳税评估方法2.1.1投入产出法一、原理描述投入产出分析法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售

8、收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。适用于对大型规范企业评估其焦炭产量、副产品产量。二、评估模型数据期间均取自评估期（一）精煤用量测算精煤耗用数量=测算期精煤入库量+期初