汽车维修行业纳税评估指导手册

《汽车维修行业纳税评估指导手册》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、汽车维修行业纳税评估指导手册广州市国家税务局第一篇行业介绍31.1行业概况31.2企业类型划分31.3工艺简介41.4行业特点51.4行业特点6第二篇行业评估方法82.1收入项目计算法82.2保本经营计算法11第三篇纳税评估案例133.1广州市DC汽车维修有限公司纳税评估案例133.2广州市GJ汽车修理厂纳税评估案例19第一篇行业介绍1.1行业概况汽车修理修配行业就是以汽车人小修理、专项修理、总成大修、日常维护等为主要经营项目的行业。1.2企业类型划分汽车修理修配企业共分为三类：一、从事汽车大修和总成修理，也可从事汽车维护、小

2、修和专项修理。汽车大修是指新车或经过大修后的汽车在行驶一定里程或时间后，经过检测诊断和技术鉴定，用修理或更换汽车零部件的方法，完全或接近完全恢复车辆技术性能的恢复性修理。总成大修是指汽车的总成经过一定使用里程或时间后，用修理或更换总成零部件包括基础件的方法，恢复其完好技术善的恢复性修理。二、从事汽车一、二级维护和汽车小修。汽车小修是指用修理或更换个别零件的方法，保证或恢复汽车工作能力的运行性修理，主要是消除汽车在运行或维护过程中发生或发现的故障和隐患。三类：专门从事汽车专项修理和维护，主耍如车身,涂漆，装饰座垫，水箱，轮胎，曲

3、轴修磨，镇缸，电气等专项维修。零件修理是指对因磨损、变形、损伤等不能继续使用的零件进行修理。不同类型的企业具有不同的专业技术人员、组织管理及设施设备、经营规模等。1.3工艺简介需要维修的车辆进厂后，维修企业按照客户的要求对车辆进行检测、诊断，根据所需工时、配件作价，经乍主同意后双方签定维修合同，实施车辆维修。维修种类一般包括车内装饰装潢、创面整形、维修大架底盘、修发动机、检修电路、喷漆等。维修结束，检测合格后由车主验收。工艺流程图如下：工艺流程图1.4行业特点一、国家统一制定的《机动车维修管理规定》从2005年8月1日起正式实

4、施，对机动车维修经营规范及经营者义务、监督检查、法律责任等都进行了重新调整和规范。二、行业企业普遍为中小规模，操作以手工技术为主，工种划分比较细，有漆工、板金、底盘、油路、电路等，整车维修以协作为主,维修的级别、等次划分比较细。三、私家车成为主要维修保养主体，需求向快速化、专业化发展。目前我国私家示不论在保有量还是消费规模上都处于高速发展阶段，私家车维修和保养成为汽车维修行业的最主要市场，私家车车主在维修和保养方面将会呈现几个特点：(1)城市私家车主购买汽车主要是用于日常工作及休闲，使用频率非常高，依赖性较强，所以对于维修和保

5、养的快速化、便捷化较为看重；(2)随着中高档汽车消费比例的增高，车主对汽车的保养意识越来越强，汽车修理修配行业对汽车保养、检测设备的需求将越来越大。同时，私人车主维修汽车索要发票意识不强，发票金额无法全面反映汽车维修企业的经营情况。四、维修费用价值构成中，人工费所占比重相对较高，一般在30%至40%；配件作价一般高于市场价格，差价率一般在15%至30%,行业总体增值率比较高，因此增值税负担率也札I应较高。五、该行业属专业性技术行业，工人分熟练工人和学徒工，熟练工人多数掌握多项或单项技术，一般工资待遇比较高，计酬方式多采用计件工

6、资、计时工资或效益工资；学徒工工资待遇相对较低，学徒期内多采用定额工资。受行业特征影响，汽车维修行业在税收上较易出现以下问题：一、不开票收入未进行申报，或者采取账外经营、设置两套账等手段隐瞒营业收入。二、零配件销售收入未进行申报。部分维修企业特别是小规模企业，对某些零配件需使用时才向供应商采购，并要求供应商直接开具发票给维修客户，在自己的营业收入中不反映该部分材料成本。三、废旧配件材料销售收入不中报。在维修过程中换下的旧零件,车主一般不再需要。但是旧零件尤其是金属件，可以变卖取得收入。部分维修企业往往在账上没有反映该项业务收入

7、。四、费用核算不准确。费用支出，如租金、电费、零配件等没有合法凭证入账。第二篇行业评估方法2.1收入项目计算法一、适用对象主要适用于一、二类维修企业。由于三类企业往往规模较小，账面不能准确反映技术工人工时以及材料成本，因此较难使用本方法。二、原理描述收入项目计算法，就是根据维修企业的主要收入来源集屮在工时费收入和材料费收入，分别计算评估期企业各收入项目的收入并汇总，与纳税人申报信息进行对比分析的方法。三、评估模型评估期测算营业收入=.丁时费收入+材料费收入+其他收入工时费收入=工（工时单价X结算定额工时）材料费收入=维修用新材

8、料成本X（1+成本利润率）+修旧零配件费用测算税收差异二（测算营业收入-申报营业收入）X适用税率（征收率）四、标准值参考范围（―）工时单价含税工时单价的般计算标准（单位：元/工吋）类别工时单价备注一类维修企业各工种8不含辅料费二类维修企业各工种6不含辅料费三类维修企业各项维修