中级财务会计(二)参考答案.doc

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1、《中级财务会计（二）》平时作业（1）参考答案习题一一、目的练习应交税费的核算二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用增值税税率17%、使用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已验收入库，货物及运费以银行存款支付。2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相

2、关手续办理完毕。3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。4.收购农产品一批，实际支付价款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买家和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元，加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元，消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。6.购入设备一台，增值

3、税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。7.公司在建大办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。习题一1、借：原材料902000应交税费—应交增值税(进项税额)153000贷：银行存款10550002、借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税(销项税额)170000借：营业税金及附加100000贷：应交税费——应交消费税100000

4、同时，借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000应交税费——应交营业税750营业外收入92504、借：原材料69600应交税费—应交增值税(进项税额)10400贷：银行存款800005、借：委托加工物资100000贷：原材料100000•借：委托加工物资27500•应交税费—应交增值税（进项税额）4250•贷：银行存款31750•借：原材料127500•贷：委托加工物资127500•6、借：固定资产180000应交税费—应交增值税（进项税额）30600

5、贷：银行存款2106007、借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费—应交增值税(进项税额转出)85008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000贷：原材料4000习题二一、目的练习债务重组的核算二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，①抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；②甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认

6、公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税率为17%.三、要求分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。习题二甲公司债务重组的处理：债务重组利得=重组债务的账面价值350-转让的非现金资产公允价值（180+30.6+30）=109.4万转让的非现金资产的账面价值=（200-15）+（15+10）=210万转让的非现金资产的公允价值210万-转让的

7、非现金资产的账面价值210=0，则计入当期损益的金额为0。借：应付账款——乙公司3500000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）306000可供出售金融资产—A公司股票（成本）150000—A公司股票（公允价值变动）100000投资收益50000营业外收入—债务重组利得1094000借：主营业务成本1850000存货跌价准备150000贷：库存商品2000000借：资本公积—其他资本公积10万贷：投资收益—股票投资收益10万乙公司债务重组的处理：受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额=180

8、+30.6+30==240.6万重组债权的账面余额=350万元债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非现金资产的公允价值=350-240.6=109.4万将该差额冲减减值准备105万（350*30%），再将其差额4.4万计入营业外支出。借：原材料180万交易性金融资产—A公