中级财务会计(二)业务题参考答案

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1、第十章应付及应交款项【业务题一】（1）租入固定资产时：最低租赁付款额=3000000×3+600000=9600000（元）最低租赁付款额现值=3000000×2.6730+600000×0.8396=8522760（元）融资租入固定资产的入账价值=8522760（元）未确认融资费用=9600000-8522760=1077240（元）借：固定资产——融资租入固定资产8522760未确认融资费用1077240贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9600000（2）租赁期间每年末分摊融资费用：未确认融资费用分摊表

2、单位：元日期租金①确认的融资费用①=期初④×6%应付本金减少额③=①-②应付本金余额期末④=期初④-③20×7年初8522760.0020×7年末3000000511365.602488634.406034125.6020×8年末3000000362047.542637952.463396173.1420×9年末3000000203826.862796173.14600000.00合计90000001077240.007922760.00——每年应计提折旧=（8522760-600000）¸3=2640920（元）20

3、×7年末：借：制造费用2640920贷：累计折旧2640920借：财务费用511365.6贷：未确认融资费用511365.6借：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费3000000贷：银行存款300000020×8年末：借：财务费用362047.54贷：未确认融资费用362047.54其他同20×7年末的账务处理。2920×9年末：借：财务费用203826.86贷：未确认融资费用203826.86其他同20×7年末的账务处理。（3）租赁期满归还设备：借：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费600000累计折旧79

4、22760贷：固定资产——融资租入固定资产8522760【业务题二】（1）借：原材料——A200应交税费——应交增值税（进项税额）34贷：应付票据234借：财务费用0.1贷：银行存款0.1（2）借：固定资产585贷：其他货币资金585（3）借：应交税费——未交增值税17应交税费——应交消费税10贷：银行存款27（4）借：委托加工物资12应交税费——应交增值税（进项税额）2.04应交税费——应交消费税1.8贷：应付账款15.84借：原材料——B34.2贷：委托加工物资34.2（5）借：预收账款421.2贷：主营业务收入3

5、60应交税费——应交增值税（销项税额）61.2或：借：预收账款300应收账款121.2贷：主营业务收入360应交税费——应交增值税（销项税额）61.229或：借：应收账款421.2贷：主营业务收入360应交税费——应交增值税（销项税额）61.2借：预收账款300贷：应收账款300（6）借：在建工程23.40贷：原材料——A20应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4借：长期股权投资128.7贷：其他业务收入（或主营业务收入）110应交税费——应交增值税（销项税额）18.7借：其他业务成本（或主营业务成本）100贷：

6、原材料——A100（7）借：营业税金及附加（360×5%）18贷：应交税费——应交消费税18（8）应交增值税余额=61.2+3.4+18.7-34-2.04=47.26（万元）应交未交增值税期末转出未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）47.26贷：应交税费——未交增值税47.26应交消费税余额=10-10-1.8+18=16.2（万元）应交未交消费税【业务题三】（1）借：应付职工薪酬35.1贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）5.1借：主营业务成本23贷：库存商品23（2）借：应付

7、职工薪酬48贷：银行存款48借：应付职工薪酬12贷：其他应付款——社保6.6——住房4.2应交税费——应交个人所得税1.2（3）月末分配结转工资29借：生产成本30制造费用12管理费用18贷：应付职工薪酬60（4）计提企业承担的保险费借：生产成本14.25制造费用5.7管理费用8.55贷：应付职工薪酬28.5(5)交纳保险费借：应付职工薪酬28.5其他应付款——社保6.6——住房4.2贷：银行存款39.3(6)辞退福利借:管理费用110贷:应付职工薪酬110(7)非货币性福利借:管理费用0.3贷:应付职工薪酬0.3借:

8、应付职工薪酬0.3贷:累计折旧0.3【业务题四】（1）20×6年末：股份支付金额=（80-15）×200×8¸2=52000（元）借：管理费用52000贷：应付职工薪酬52000（2）2007年末：累计股份支付金额=（80-20）×200×7=84000（元）本年股份支付金额=84000-52000=32000（元）借：管理费用3