中级财务会计(二)参考答案

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1、《中级财务会计（二）》平时作业（1）参考答案习题一1、借：原材料902000应交税费—应交增值税(进项税额)153000贷：银行存款10550002、借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税(销项税额)170000借：营业税金及附加100000贷：应交税费——应交消费税100000同时，借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000应交税费——应交营业税750营业外收入92504、借：原材料69600应交税费—应交增值税(进项税额)10400贷：银行存款80000

2、5、借：委托加工物资100000贷：原材料100000•借：委托加工物资27500•应交税费—应交增值税（进项税额）4250•贷：银行存款31750•借：原材料127500•贷：委托加工物资1275006、借：固定资产180000应交税费—应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款2106007、借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费—应交增值税(进项税额转出)85008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000贷：原材料4000习题二甲公司债务重组的处理：债务重组利得=重组债务的账面价值350-转让的非现金资产公允价值（180+30.6+30）=1

3、09.4万转让的非现金资产的账面价值=（200-15）+（15+10）=210万转让的非现金资产的公允价值210万-转让的非现金资产的账面价值210=0，则计入当期损益的金额为0。借：应付账款——乙公司3500000-7-贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）306000可供出售金融资产—A公司股票（成本）150000—A公司股票（公允价值变动）100000投资收益50000营业外收入—债务重组利得1094000借：主营业务成本1850000存货跌价准备150000贷：库存商品2000000借：资本公积—其他资本公积10万贷：投资收益—股票投资收

4、益10万乙公司债务重组的处理：受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额=180+30.6+30==240.6万重组债权的账面余额=350万元债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非现金资产的公允价值=350-240.6=109.4万将该差额冲减减值准备105万（350*30%），再将其差额4.4万计入营业外支出。借：原材料180万交易性金融资产—A公司股票（成本）30万应交税费——应交增值税（进项税额）30.6万坏账准备105万营业外支出—债权重组损失4.4万贷：应收账款—甲公司350万习题三一、简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别参考答案：辞退福利的含义：一是职

5、工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。辞退福利与正常退休养老金应当区分开来。辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的

6、事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。二、试说明或有负债披露的理由与内容。参考答案：或有负债披露的理由是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债企业一般不予披露，但是，对某些经常发生或对企业财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性小，也应予以披露，以确保会计信息使用者获得足够充分和详细的信息。这些或有负债包括：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供的债务担保形成的或有负债。对或有负债披露的具体内容如下：1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产

7、生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3.获得补偿的可能性。《中级财务会计（二）》平时作业（2）参考答案1、2009年专门借款利息应资本化期间：.2009.1.1.--2009.3.312.2009.7.3--2009.12.31-7-2、第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=0第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，  应资本化金额=20-20/90*2-9=10.56万元（7月1、2日的