北京师范大学MBA会计学017-现金流量表.ppt

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1、按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下：资产所有者权益负债非流动资产流动资产留存收益投入资本长期负债流动负债长期投资固定资产累计折旧无形资产现金银行存款应收账款其他应收款预付账款物资采购原材料产成品待摊费用短期借款应付账款预收账款应付利润应付工资应交税金其他应付款预提费用长期借款应付债券实收资本盈余公积本年利润利润分配按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下：费用收入营业收入营业成本营业税金营业费用管理费用营业外支出营业外收入所得税生产成本制造费用一、现金流量表的性质和作用现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面

2、信息的会计报表。报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面的事项：(1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。(2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬(如股利)的能力。(3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。(4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。二、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的。现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。三、现金流量的分类企业在一定期间内产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。对于企业

3、日常活动之外的、不经常发生的特殊项目，应当归并到现金流量表的相关类别中，并单独反映。四、现金流量表的编制方法(一)经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。直接法是通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量的项目1、“销售商品、提供劳务收到的现金”2、“收到的税费返还”3、“收到的其他与经营活动有关的现金”4、“购买商品、接受劳务支付的现金”5、“支付给职工

4、以及为职工支付的现金”6、“支付的各项税费”7、“支付的其他与经营活动有关的现金”（二）投资活动产生的现金流量1、投资活动产生的现金流入。(1)“收回投资所收到的现金”(2)“取得投资收益所收到的现金”(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”(4)“收到的其他与投资活动有关的现金”2、投资活动产生的现金流出。(1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”(2)“投资所支付的现金”(3)“支付的其他与投资活动有关的现金”(三)筹资活动产生的现金流量1、筹资活动产生的现金流入(1)“吸收投资所收到的现金”(2)“借款所收到的现金”(3)“收到

5、的其他与筹资活动有关的现金”2、筹资活动产生的现金流出。(1)“偿还债务所支付的现金”(2)“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”(3)“支付的其他与筹资活动有关的现金”（四）补充资料在“经营活动产生的现金流量”部分采用直接法编制的情况下，补充资料部分需要反映以下三类内容：1、将净利润调节为经营活动现金流量。2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。主要包括以下项目：(1)“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。(2)“1年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业1年内到期的可转换公司债券的金额。(3)“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产“长期应

6、付款”科目的金额。3、现金及现金等价物净增加情况。其基本内容是：现金的期末余额-现金的期初余额+现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额=现金及现金等价物净增加额现金流量表编制单位：北方公司20×3年度单位：元项目金额一、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额－83719970.99－136255873.54152590942.8867384901.17补充资料金额1、将净利润调节为经营活动现金流量经营活动

7、产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资和筹资3、现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加额－83719970.99－67384901.17