应收票据贴现资料.ppt

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1、应收票据贴现三、应收票据贴现1、贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从到期金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息后，将余额付给贴现企业的业务。22、计算：票据到期值=面值+票面利息贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现净额=票据到期值－贴现息（注意：贴现期的计算与票据到期日的计算方法一致，按日计算时采用“算头不算尾”）出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期例题银行在企业贴现应从扣除的是（）A.贴现的金额B.票据面值C.票据到期值D.票据到期值扣贴息应收票据到期值的计算不带息票据：到期值=＝＝＝面值带息票据：到期值=＝面值+

2、票面利息=面值×（1+利率×时期）i/360/12*e/d前置任务1、什么叫追索权？2、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？3、带息票据的票面利息作为什么处理？4、带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？5、若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？6、若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？票据追索权票据追索权又称偿还请求权，是指贴现的票据持票人在提示付款，而未获付款时，有依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。持票人贴现银行贴现追索承兑人或提示付款人再追索银行

3、承兑汇票无追索权应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况：一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；＝商业承兑汇票另一种是不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。＝银行承兑汇票带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没有发生转移，会计上当作向贴现银行短期借款处理。（利息先扣了）2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应收票据的债权出售。若票据到期，承兑人按期支付票款，会计上应如何处理？答：如果是有带追索权的＝＝前面是作短期借款，以应收票据的票款归还短期借款

4、。若是无追索权的银行承兑汇票，前面应收票据已转给银行了，贴现企业不作账务处理了，仅在备查簿上记录。若是票据到期，承兑人无力支付票款，会计上应如何看待？－－－有追索权的＝商业承兑汇票1、票据：应收票据转为应收账款。2、贴现处理：以贴现企业的银行存款归还银行＝＝还前面的贷款。如贴现企业也没钱了，银行在罚款后对先前的短期借款要修改贷款条件。A、不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，

5、不需作任何会计处理。（例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息银行承兑汇票一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。带息，要在期末计提利息并增加应收票据不带息简单：＝＝按面值Step1：2011年1月31日期未计提利息：借：应收票据1000贷：财务费用1000Step2：计算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元）贴现净额=305000－5083.33=299916.67Step3

6、：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款299916.67财务费用1083.33－－实际利息是83.33贷：应收票据　－－！301000账面价值到期后：一般能兑现！！银行得到305000，而先前只给出299918.33，如不能兑现，因银行承兑的由银行承担B、带追索权的票据贴现—商业承兑汇票1---不带息票据的账务处理到期值＝＝面值【例】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。Step1：计算到期值=300000（元）不变＝＝＝面

7、值贴现值=300000×5%×4/12=5000（元）贴现净额=300000－5000=295000（元）Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款295000财务费用5000贷：短期借款300000注意应收票据未变化，同时在备查簿中记录这个票据已经贴现了Step3：到期日票款能够收回：借：短期借款300000贷：应收票据－－300000若票款不能收回，负连带责任：借：短期借款300000若也没钱这笔分录不做，短期借款开始计罚息贷：银行存款300000同时：借：应收账款－－300000贷：应收票据－－3000002有追索权---且带息票据的账务处理【

8、例3】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据