一般计税方法应纳税额的计算（二）.docx

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1、一般计税方法应纳税额的计算（二）第五节一般计税方法应纳税额的计算（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。另外纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，还是兼用于上述不允许扣项目，均可以抵扣进项税额。纳税人的交际应酬消费属于个人消费，即交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出。2.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理

2、修配劳务和交通运输服务。4、非常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计和建筑服务。上述2、3、4项所说的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。7、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。8、财政部和国家税务总局规定的其他情形。9.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增

3、值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x【(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)/当期全部销售额】10.一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生“营改增”办法第二十七条规定不得从销项税额中抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值x适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。11.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不

4、得使用增值税专用发票:（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。(2)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。三、应纳税额的计算（一）计算应纳税额的时间限定1.计算销项税额的时间限定。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。2.增值税专用发票进项税额抵扣的时间限定。（二）计算应纳税额时进项税额不足抵扣：结转下期继续抵扣。（三）向供货方取得返还收入的税务处理当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)x所购货物适用增值税税率(四)

5、纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法纳税人转让其取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，适用该办法。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用该办法。1.一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税: