一般计税方法应纳税额的计算

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1、会计学堂出品www.acc5.com一般计税方法应纳税额的计算（三）第五节一般计税方法应纳税额的计算1.一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税:2.小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税:（1）小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（2）小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。3.个人转

2、让其购买的住房，按照以下规定缴纳增值税:（1）个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的(见本章第九节的有关规定)，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（3）个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的(见本章第九节的有关规定)，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。4.其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款:(1)以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算

3、依据的，计算公式为:应预缴税款=全部价款和价外费用/(1+5%)x5%www.acc5.com会计学堂出品www.acc5.com（2）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为:应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)/(1+5%)x5%5.其他个人转让其取得的不动产，按照上述第4条规定的计算方法计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。6.纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或

4、者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。7.纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（五）纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所

5、在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。(2)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。102.小

6、规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税:（1）单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。（2）其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。3.预缴税款的计算。（1）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款:应预缴税款=含税销售额/(1+

7、11%)x3%（2）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴税款:应预缴税款=含税销售额/(1+5%)x5%(3)个体工商户出租住房，按照以下公式计箅应预缴税款:应预缴税款=含税销售额/(1+5%)x1.5%(4)其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款:出租住房:应纳税款=含税销售额/(1+5%)x1.5%出租非住房:应纳税款=含税销售额/(1+5%)x5%4.征收管理出租不动产可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。(六)房地产开发企业不动产经营租赁服务的增值税

8、处理1.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税www.acc5.com会计学堂出品www.acc5.com方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县(市)的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产开发企业中