中国电信财务内控制度培训.ppt

《中国电信财务内控制度培训.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、与财务报告相关的内部控制毕马威会计师事务所简裕良合伙人0与财务报告相关的内部控制与财务报告相关的主要内控流程-内控简介-举例说明内控流程审计过程中发现的需提请注意事项与财务报告相关的主要内控流程内控简介-制定内控流程的目的及原则-主要控制方法-一般应具备的主要内控流程举例说明内控流程-资本性支出-成本费用制定内控流程的目的及原则针对各关键控制点，规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整确保合法合规不断修订与完善考虑成本效益配比主要控制方法不相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产

2、保全控制风险控制内部报告控制一般应具备的主要内控流程货币资金-不相容职务、付款审批及余额调节实物资产-入、出、保管、报废对外投资-立项、持续评估资本性支出-立项、预算、管理、监督评价采购与付款-预算、选择供应商及制定价格、付款审批一般应具备的主要内控流程（续）筹资-决定筹资方式及规模销售与收款-记录收入、账款回收一般成本费用支出-预算、监督担保-审批授权举例说明内控流程资本性支出一般成本费用支出资本性支出主要业务流程立项编制预算选择供应商（包括设备供应商及设计、施工单位等）签订合同组织采购工程物资工程建设工程验收及决算资本性支出内控目标保证资本性支出项目符合公司利益最大化的

3、目标保证资本性支出及相应应付款项的记录真实、准确、完整资本性支出主要内部控制项目决策控制概预算控制招、投标控制施工过程控制竣工验收与决算控制资本性支出项目决策控制项目建议书技术论证经济论证可行性研究项目决策投资收益率折旧费/总经营费用资本性支出概预算控制编制概预算概预算的复核应由财务人员完成定稿资本性支出招、投标控制编制招标文件招标评标及定标资本性支出施工过程控制合同的执行款项的支付费用管理资本性支出施工过程控制（续）工程进度报告工程财务核算-申请采购-验收付款-工程结算及转固工程实际成本与预算差异报告工程财务核算采购申请制度依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予

4、相应的请购权明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序加强采购业务的预算管理-预算内-预算外工程财务核算采购与验收控制采购过程透明化-采购方式-供应商选择-验收程序验收部门或人员独立性工程财务核算付款控制建立预付账款和定金的授权批准制度加强应付账款和应付票据的管理定期与供应商对账资本性支出竣工验收与决算控制初验试运行初步竣工决算工程审计终验竣工决算竣工验收与决算控制工程审计授权批准手续是否健全，是否存在越权审批应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性有关单据、凭证和文件的使用和保管情况工程会计记录和实际情况的一致性等一般成本费用支出主要业务流程费用预算费用发生费用归

5、集费用分析费用考核一般成本费用支出内控目标费用支出合理费用的记录真实、准确、完整一般成本费用支出主要内部控制费用预算审核及批准费用发生控制费用归集控制实际与预算差异分析费用考核费用预算审核及批准总部提出并下发下一年度预算编制指导思想、业绩期望目标下属单位编制年度费用预算并上报总部对预算进行初步审核总部确定的年度费用总额由总部预算管理委员会审批总部下发审批后的年度预算费用实施控制下属单位各个部门负责人复核费用支出是否在本部门预算范围内对预算外费用支出，由部门提出申请，上报总部批准下属单位各个部门的负责人在权限范围内签字确认本部门的费用支出部门负责人审核并签字批准借款申请单对员

6、工借款定期敦促报销或归还费用归集控制计划财务部报销前审核以下事项：原始单据的合法性费用支出的合理性审批签字的有效性对已付款的原始单据注销，以免重复报销对于预提及待摊费用，计划财务部制定计算明细表，由主管会计审核后入账计划财务部设置费用预警系统，在各部门费用达到预算一定比例时，及时通知部门负责人实际与预算差异分析由计划财务部会同各部门定期对一般成本费用的实际支出与预算进行比较，并分析差异，编写差异分析报告并上报总部审阅。审计过程中发现的需提请注意事项完善预算管理体系资本性投资的效益加强固定资产管理关联方交易的管理加强会计核算管理财务风险管理或有负债的管理完善预算管理体系提请注

7、意事项-预算与员工利益直接相关建议建立“异常情况报告”机制建立预算完成情况汇报监督机制资本性投资的效益提请注意事项贵集团的收入对固定资产比率比其他大型电信公司要低并没有建立对资本性支出项目的后评价体系建议谨慎地审批资本支出参考国际上同行业有关数据，设立衡量指标，例如：收入/固定资产，折旧费用/总经营费用谨慎地评估影响投资回报的风险因素，如：宏观政策等加强对投资项目的监控进度和成本监控投资风险因素跟踪建立并实施有效的资本性支出后评价体系加强固定资产管理定期盘查制度提请注意事项部分地市公司未对固定资产进行每年定期的全面