会计制度设计(第五版) 第四章.ppt

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1、第四章会计凭证的设计第一节会计凭证设计概述（一）保证经济业务的发生和完成情况得到及时准确的反映（二）为登记账簿提供依据（三）加强岗位责任制，完善内部会计控制制度（四）便于开展会计检查和审计工作一、会计凭证设计的意义二、会计凭证设计的原则（一）原始凭证的设计原则1．全面详细地反映经济业务发生情况2．充分满足内部控制制度的要求。3．有利于加快凭证传递，提高工作效率。4．原始凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用化。（二）记账凭证的设计原则1．必须具备记账凭证的基本内容。2．必须与使用的会计核算形式相适应。3．满足账簿登记的需要。第二节原始凭证的设计一、原

2、始凭证的分类原始凭证按其来源途径不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。原始凭证按其用途不同可分为通知凭证、执行凭凭证和计算凭证。原始凭证按其格式可分为通用凭证和专用凭证。原始凭证按其填制手续可分为一次凭证和累计凭证。二、原始凭证的设计步骤（一）根据实际需要，确定原始凭证种类（二）按照原始凭证用途，设计原始凭证的格式和联次（三）制定原始凭证的传递程序（四）建立原始凭证的使用保管制度三、各种原始凭证的具体设计原始凭证大致可以分为：(1)反映货币资金业务的原始凭证；(2)反映工资业务的原始凭证；(3)反映固定资产业务的原始凭证；(4)反映采购业务的原始凭

3、证；(5)反映存货业务的原始凭证；(6)反映成本核算的原始凭证；(7)反映销售业务的原始凭证；(8)反映其他业务的原始凭证。（一）货币资金业务原始凭证的设计现将常用的现金业务收、支凭证基本格式和内容设计如下，参见表4—1、表4—2、表4—3、表4—4。返回返回返回返回（二）工资业务原始凭证的设计工资是以货币形式支付给职工的劳动报酬。工资业务主要包括工资的结算和工资费用的分配。反映工资业务的原始凭证，主要有：“工资单”、“集体计件工资分配表”和“工资分配汇总表”等。工资返回返回返回（三）固定资产业务原始凭证的设计1．“固定资产验收单”。2．“固定资产报

4、废单”。（四）采购业务原始凭证的设计采购业务发生后，必须首先取得供货单位的“发货票”、运输单位的“运单”、银行的结算凭证以及其他有关凭证，在此基础上，进行会计核算。核算的任务一是计算材料的实际采购成本，二是反映材料入库的实际情况。由此决定需要设计的原始凭证一是“材料采购成本计算单”，二是“材料入库单”。返回返回（五）存货业务原始凭证的设计1．“领料单”。2．“限额领料单”。3．“产品入库单”。4．存货盘点报告表”。（六）成本核算原始凭证的设计1．“产品成本计算单”。2．“材料费用分配表”。其格式从略。3．“制造费用分配表”。（七）销售业务原始凭证的设

5、计四、原始凭证设计的注意事项原始凭证从内容设计方面大致可以归纳为三类：（1）反映财产实物增减变动情况的原始凭证，如“材料入库单”、“领料单”、“产品入库单”、“销货单”、“存货盘点报告表”等；（2）反映货币资金收支变化情况的原始凭证，如“现金收据”、“出差借款单”、“旅差费报销单”、“现金盘点报告表”等；（3）反映各项费用分配和成本计算情况的原始凭证，（一）反映财产物资增减变化的原始凭证现将各类原始凭证设计应注意的事项分述如下：1．在凭证中必须设计各种财产物资的品名、类别、规格型号、计量单位、数量、单价等内容，以方便对经济业务的检验和考查、保管、进行

6、实物核算。2．由于财产物资的增减变动涉及的部门相对较多，因而设计的张数相应较多，如“销货单”设计五联。但不管几联，最好在设计时，将各联用不同的颜色进行区分，使用时，采用复写的方式。3．某些财产物资的变动牵涉到外单位时，必须在有关联次上加盖公章，如“销货单”的发票联，并设计金额大写栏。（二）反映货币资金收支变化的原始凭证设计时应当注意以下问题：1．为了保证货币资金的安全，防止涂改、伪造，凭证的金额除有小写外，还必须设计大写金额栏。2．必须具备经济业务说明栏，摘要记录经济业务的内容，表明货币资金收支的原因。3．有关责任人签章必须齐全，包括业务经办人、审核

7、人，尤其是出纳员。付款原始凭证还须有相应领导负责人签章。4．付款业务的原始凭证一般应有外单位加盖的公章，对外收款的原始凭证应加盖本单位的公章。（三）反映费用成本分配计算的原始凭证设计时应注意以下问题：1．必须与本企业生产特点和管理需求紧密结合，适合本企业的具体情况，反映本企业的特殊要求。2．正确划分各栏目的具体内容，明确各栏目之间的勾稽关系，计算依据和相应的方法，以保证计算的及时性和准确性。3．费用分配表上应当设计费用的分配标准及分配率，并置于醒目的位置，以便进行运算。成本计算单则需列出数量等内容，以便计算各种产品的单位成本。4．该类原始凭证属内部使

8、用，因此只设计制证人签章和主管会计员的签章，不必加盖公章。同时，金额只要求小写，不必设计大写金额第三节记账凭