营业税学习补充资料.doc

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1、营业税学习补充资料各行业营业税计税依据的具体规定：各行业营业税计税依据中，应重点掌握采用差额（余额）计税的行业及项目：一、交通运输业（1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取的的全部价款和价外费用扣除其他直飞给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。（2）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改有其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额、二、建筑业1、承包工程：营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及

2、价外费用。2、分包工程：营业额外企取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额3、建筑业劳务（不含装饰劳务）：营业额为其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额4、自建行为：自建自用房屋的行为不纳税自建的房屋对外销售，其自建行外首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税5、提供装饰劳务：营业额为可和实际收取的人工费用、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）三、文化体育业（1）文化体育业的营业额，一般为从事文化体育业的单位和个人所取得的营业收入额。（2）余额计税：单位或个人进行演出，以全部收入减去付

3、给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。（3）广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位，按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳应税额。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。四、娱乐业娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。五、服务业服务业的营业额外纳税人从事各项鼓舞也所取得的营业收入额。各自目计税营业额具体要求如下：旅游业：1、以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的

4、住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和直付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额2、旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。广告业：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或者广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。租赁业：营业额外经营租凭业务所取得的租金收入金额，不得扣除任何费用。六、转让无形资产（1）纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额（2）纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地

5、使用权作价后的余额为营业额七、销售不动产1、纳税人销售或转让其购置的不动产以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额2、纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额营业税习题：1、某综合公司2012年1月发生下列业务：（1）该公司自建同一标准的楼房三栋，建筑安装成本总计6000万元，成本利润率为10%，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，预收两年租金收入400万元，另外一栋对外出售，取得销售收入3000万元。（1）该公司广告业务部，当月取得广告代理业务收入500万元，支付给有关单位广告制作费80万元，支付电

6、视台的广告发布费60万元。（2）该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入1万元，台球室取得收入5万元，保龄球馆取得收入10万元。（3）该公司下设非独立核算的运输队具有国际运输资质，当月取得境内运输收入200万元，另将一批货物运往境外，取得运输收入1000万元。已知：当地省级人民政府决定台球和保龄球适用营业税税率5%，其他娱乐业适用营业税税率为20%要求：根据上述资料回答下列问题：（1）该公司第一笔业务该缴纳的营业税（2）该公司第二笔业务应缴纳的营业税（3）该公司第三笔业务应缴纳的营业税（4）该公

7、司第四笔业务应缴纳的营业税2、某运输公司09年8月取得国内货运收入25万元，装卸搬运收入35200元，当月承揽一项国际运输业务，全程运费38000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费20000元，计算该运输公司8月份应纳营业税的营业额。3、2009年11月某音乐茶座门票收入20000元，台位费、点歌费等收入50000元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入120000元，发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%，计算该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额。4、2009年12月某