对关停倒闭企业实施税务稽查的一起成功案例.doc

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1、对关停倒闭企业实施税务稽查的一起成功案例关停倒闭企业由于其特殊性，给稽查工作带来了检查难、处理难、执行难的“三难”问题。碰到这类企业，往往让我们稽查人员在日常工作中大伤脑筋。2005年9月，温岭市国税局稽查局经过长达一年零五个月的努力，终于使这样一起税务稽查案件画上了一个圆满的句号。这起案件，也给我们对关停倒闭企业如何实施税务稽查和执行提供了一些有益的经验和启示。案情初现2004年4月，温岭市国税局稽查局接到基层管理部门移交的案件线索，反映该辖区内温岭市鑫洲水产有限公司长期以来申报异常，有涉嫌偷税现象。接到案件后，稽查人员即投入了稽查前的紧张准备工作。

2、经了解：温岭市鑫洲水产有限公司是由林志明、江志勇、江志兵、蔡雪芳、江灵志共同投资组建的有限责任公司，法定代表人林志明，主要从事水产冷冻加工业务。该企业由于经营不善造成亏损，当时基本处于关停状态，公司内只有少数员工在正常上班处理一些善后事宜，倒闭已不可避免。通过与管理部门的进一步了解，结合该企业前期的实际生产规模和纳税情况进行全面分析，该企业近两年来极有可能存在着账外销售的情况。事不宜迟，稽查人员当即决定对该企业实施实地突击检查，以求取得真实的第一手销售记录。经过周密的部署，2004年4月28日，稽查人员通过对该公司财务室、库房的深入检查，查获该企业20

3、03年9月至2004年3月期间的水产品销售记录及收款收据等资料，收集到有效证据共119份，初步确定该企业确实存在着较大的偷税情况，我局决定正式立案查处。迂回交锋不出所料，在检查后不久，该公司即停产关闭了。稽查人员马上发现，他们面临的主要问题是该公司的法定代表人林志明也同时“消失”了。公司里只有一个门卫在管厂房，向门卫询问企业人员的去向及企业相关人员的家庭住址时，门卫均“一问三不知”。拨打林志明的手机时，要不是手机关机，要不就是说人在外地过几天就回来配合检查等等搪塞的话，拒不与稽查人员见面。稽查人员也多次到其公司留置送达《税务检查询问通知书》，都未有结果

4、。期间稽查人员也去其公司、林志明家庭住所及住所的附近询问林志明的行踪，得知其因避债外出，无人知其行踪，案件取证工作暂时陷入了僵局。04年9月，时间在林志明的躲避中已过去近4个月，于是稽查人员决定从侧面入手查找证据。首先,稽查人员找到了该企业的原会计林秀平，但林秀平交待其只凭老板提供的单据为企业做大帐，其余情况并不清楚，也表示确实不知道林志明的行踪。但稽查人员并不放弃，通过与林秀平的反复谈话，晓之以理，最终从林秀平口中得知发货单的填开人江可立与收款收据的填开人江秀珍是松门当地人，经多方了解，稽查人员找到了江可立与江秀珍，对他们进行政策宣传，几番较量后他们

5、终于承认发货单与收款收据是他们填开的，发货单上是水产品的销售记录，收款收据上是收到货款的记录。案件至此实现了突破，在取得江可立与江秀珍的书证后,稽查局领导决定若林志明再不露面就提请公安提前介入。于是，在法律的威慑下，林志明终于在2004年9月10日来稽查局承认了查获资料是该公司水产品的销售记录及收款记录，交代了2003年9月至2004年3月期间该公司通过销售货物不入账的手段隐匿水产品销售收入2571552.22元、隐匿其它业务收入9940.17元的事实。为此，我局根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条第一款、第二款、第四条、第五条之规定，追

6、缴增值税335991.62元，根据《中华人民共和国征收管理法》第三十二条之规定，加收滞纳金18464.83元，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第四条之规定，应追缴2003年度所得税35717.43元，2004年1—3月应补所得税23914.88元。并对所偷税款加处0.5倍的罚款。艰难执行虽然企业承认了违法事实，相关人员也将面临着刑事处罚，但如何将该企业应缴的税款及罚款催缴入库，又成了摆在稽查人员面前新的问题。该企业因经营亏损确实无能力筹集及支付应追缴的税款及罚款。经了解，该企业仅有的资产就是厂房与冷库，但由于水产冷冻行业

7、的现状，若对企业实行强制拍卖，要不就是无人上门购买，要不就是以极低价成交，给企业造成较大损失，也有可能对下一次的执行带来负面影响。因此，稽查人员除不停催促企业主动解缴税款罚款外，还通过当地管理部门和相邻企业，密切注意企业动向，防止企业暗中转让厂房，给国家税款造成流失。在2005年9月，得知该企业要变卖厂房，于是稽查人员及时介入他们之间的交易，对交易双方进行税收政策宣传，最终他们双方同意在交易前由购买方先行垫付该企业的应缴税款、罚款、滞纳金，购买方再从厂房价款中扣除。2005年9月15日该企业应缴的税款、罚款、滞纳金599943.53元终于全额入库。案件

8、启示通过对这一案件的回顾和总结，我们觉得主要有以下几方面的经验和启示：一、对关停倒闭企业的检查