土地增值税新申报表纳税人培训

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1、土地增值税新申报表纳税人培训肇庆市地方税务局2016.08.04文件依据《国家税务总局关于修订财产行为税部分税种申报表的通知》（税总发〔2015〕114号）《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号）土地增值税纳税申报表的演进过程《国家税务总局关于印发<土地增值税纳税申报表>的通知》（国税发〔1995〕090号）——项目登记表、表一、表二。《国家税务总局关于印发<土地增值税清算鉴证业务准则>的通知》（国税发〔2007〕132号）主表下分设“转让土地使用权”“销售普通住宅”“销售非普通住宅”三个明细表。《国家税务总局关于印发<土地增值

2、税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）表格样式延续。《国家税务总局关于印发〈全国县级税务机关纳税服务规范（1.0版）〉相关表证单书的通知》（税总发〔2014〕109号）。《国家税务总局关于做好财产和行为税各税种统一纳税申报表后续工作的通知》（税总发〔2014〕120号）。项目登记表、预征表、房地产企业清算表、非房地产企业申报表《国家税务总局关于修订财产行为税部税种申报表的通知》（税总发〔2015〕114号文）:七张申报表《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号）。新纳税申报表的基本特点申报表数量多、分类明确表格逻辑性

3、突出申报表特点-数量多，分类明确《土地增值税项目登记表》《表一（从事房地产开发的纳税人预征适用）》《表二（从事房地产开发的纳税人清算适用）》《表三（非从事房地产开发的纳税人适用）》《表四（从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用）》《清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表》《表五（从事房地产开发的纳税人清算方式为核定征收适用）》《表六（纳税人整体转让在建工程适用）》《表七（非从事房地产开发的纳税人核定征收适用）》申报表特点-逻辑性突出从事房地产开发的纳税人（表一、二、四、五）《土地增值税项目登记表》为强制性填报，是表一、二、四前置程序。表一是表二的前置程序表二是表五的

4、前置程序表二、表五是表四的前置程序非从事房地产开发纳税人（表三、六、七）申报表变化概览1、土地增值税项目登记预征、清算、尾盘销售的前提，分项目进行申报2、房源登记旧房和土地转让的前提3、三种房产类型（即三分法）：普通住宅、非普通住宅、其他类型房地产4、三种收入：货币收入、实物收入及其他收入、视同销售收入5、增加“代收费用”栏从事房地产开发纳税人一般流程《土地增值税项目登记表》《国家税务总局关于印发〈土地增值税纳税申报表〉的通知》（国税发〔1995〕090号）《关于印发〈土地增值税纳税申报表〉的通知》（粤地税发〔1995〕127号）法律依据：从事房地产开发的纳税人，应在

5、取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可后，根据税务机关确定的时间，向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》，并在每次转让（预售）房地产时，依次填报表中规定栏目的内容。《土地增值税项目登记表》适用对象：从事房地产开发的纳税人适用填报时间：纳税人房地产项目立项后或者取得开工许可后填报；预征时填报。（由于房地产企业土地增值税认定为按月定期申报，因此每月进行申报）同时提交：土地使用权受让合同、房产销售合同（销控表）金三系统以及电子税务厅操作：项目登记：土地增值税项目登记内容变更：土地增值税项目登记附实例~《土地增值税项目登记表》重要概念：从事房地产开发的纳税人参考问题：

6、何为从事房地产开发的纳税人？按经营范围？还是按实际经营行为？注意事项：项目确定应科学界定一经登记，即贯穿预征、清算和尾盘等环节太细分:增加项目申报和账务处理工作量无法满足分期项目合并清算，只能再新增项目具体划分建议纳税人与税收管理员充分沟通表一（项目预征）关于预征分项目申报一个项目一个月内不能重复申报清算申报前的项目预征数，在清算申报时（表二）自动带入“已缴土地增值税税额”栏，且数额只能修改减少，不能修改增加。清算申报后至审核结论出具前的项目预征数，在尾盘申报时（表四）自动带入“已缴土地增值税税额”栏，且数额只能修改减少，不能修改增加。上线前的项目预征数，可以通过“税

7、源申报明细报告”界面选择相应土地增值税项目及品目录入，录入数据可在申报已缴税额带出，不产生应征数据。表一（项目预征）前置条件：税种认定（通过税种认定征收子目带出预征率）同时提交：《土地增值税项目登记表》及相关资料分三个类型预征分为三个品目：普通住宅、非普通住宅、其他类型房地产普通住宅：保障性住房、普通住宅非普通住宅：超出普通住宅标准的住宅其他类型房地产：商业用房、办公用房、车位（库）、其他清晰易懂、方便计划财务部门统计数据、便于定向调整预征率预征是否可用通用申报功能？电子税务厅是否仍可用通用申报功能？通用申报目前仍可以预征申报，但通用申报未关联项目编