营改增纳税申报表填写培训(新增值税纳税人)

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1、营改增纳税申报表填写培训增值税一般纳税人申报填写小规模纳税人申报填写预缴税款表的填写营改增税负分析测算明细表填写营改增相关业务案例一般纳税人申报表填写及关键点一般纳税人申报表填写及关键点申报表结构根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：《附表一》、《附表三》、《附表二》、《固定资产进项税额抵扣情况表》、《附表五》、《附表四》、《增值税减免税申报明细表》、《主表》。《附表五》：不动产分期抵扣计算表《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》《附表一》：本期销售情况明细《增值税减免税申报明细

2、表》主表《附表四》：税额抵减情况《附表二》：本期进项税额明细《附表三》：服务、不动产和无形资产扣除项目明细本期抵扣进项税额结构明细表1.销售情况的填写第一步：填写附表一（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写附表一（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写附表五（不动产分期抵扣计算表

3、）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写（本期进项税额明细）。第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写）4.主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表）《主表》填写关键点《主表》填写关键点项目栏次一般项目即征即

4、退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————如纳税人有“管道运输服务”及“经批准提供有形动产融资租赁服务和融资租赁售后回租”等“即征即退”优惠项目，则填写“即征即退项目”列的相关栏次。不再是“一般项目”的其中数。取得的进项可以在“一般项目”和“即

5、征即退”项目中分摊一般情况下，纳税人只填写本表的“一般项目”列的相关栏次。《主表》填写关键点项目栏次一般项目即征即项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴

6、纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。销售服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。《主表》填写关键点项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中

7、：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退政策的应税行为，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。如果应税行为有扣除项目的，本栏应填写扣除前的不含税销售额。《主表》填写关键点项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销

8、售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————填写本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，应填写扣除前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。《主表》填写关键点项目栏次一般项目即征即退项目本月数本