增值税小规模纳税人申报表填写

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1、增值税小规模纳税人申报表填写奉化市国税局:蒋磊2014年11月26日月平均享受820户占30%1855户按季申报2305万元免征增值税3培训前言奉化国税小微企业优惠政策落实情况逻辑性不强填写复杂政策变化快1纳税人申报表填写问题实际中2提高申报表质量税收法制宣传3培训出发点培训前言1政策解读2报表填写3实例操作政策解读A小规模纳税人“福音”一、小规模纳税人优惠政策《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号 ）为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含

2、本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。小型、微型企业的认定标准参考《中小企业划型标准规定》原政策小微企业2万个体工商户和其他个人不超过2万政策解读二、申报表填写方法《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2014年第58号)一、在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（总局公告2013年第32号）附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。二、

3、本公告自2014年11月1日起施行。国家税务总局公告2013年第32号附件3、4内容同时废止。政策解读报表填写B一、新申报表主要内容报表填写1、小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表》（2）《增值税纳税申报表附列资料》注：小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。其他情况不填写该附列资料。报表填写2.《纳税申报表》及附列资料主要内容：《增值税纳税申报表》主要内容：《增值税纳税申报表附列资料》主要内容：3.新旧申报表差别：增设栏次小微

4、企业免税销售额、未达起征点销售额、其他免税销售额、本期免税额、小微企业免税额、未达起征点免税额等栏次。填写方法存在差别二、新申报表填写报表填写（一）《纳税申报表》填写说明1、名词解释（1）本表及填写说明所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。（2）本表及填写说明所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。（3）本表及填写说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。（4）本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。报表填写2、《纳税申报表》栏次填写说明

5、本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。（1）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（2）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证号码。（3）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。报表填写2、《纳税申报表》栏次填写说明（4）第1栏“应征增值税不含税销售额”：填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏

6、数据一致。本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。报表填写2、《纳税申报表》栏次填写说明（5）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。（6）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。（7）第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。报表填写2、《纳税申报表》栏次填写说明（8）第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控

7、器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。（9）第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。（10）第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。报表填写2、《纳税申报表》栏次填写说明（11）第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小