小规模纳税人增值税申报表的填写方法

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1、小规模纳税人增值税申报表的填写广汉中木会计培训财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关一、小规模纳税人增值税的相关操作事项根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号），符合免征的纳税人为增值税小规模纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）。小规模纳税人实施按月纳税的，每月销售额不超过3万元（含3万元），免征增值税。小规模纳税人实施按季纳税的，季度销售额不超过9万元（含9万元），免征增值税。12财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季销售额9万元）的，可按照《国家税务总局关于

2、印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（2004年153号）的相关规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。34其余部分以正式通知为准。财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关二、小规模纳税人申报表的填写根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号），新版的小微企业申报表将于2014年11月1日起施行。各地要加强对小规模纳税人申报表填写辅导，确保小规模纳税人正确填报申报表。财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关（一）税务机关代开的增值税专用发票销售合计，应填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

3、中的第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。纳税人代开预缴的增值税额，应填写在第18栏“本期预缴税额”。实施扣款的小规模纳税人有代开增值税专用发票行为的，应在申报征收期内到主管税务机关纳税服务大厅申报。1财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关（二）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户

4、和其他个人不填写本栏次。第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。2计税依据项目栏次填写内容（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税务机关代开的增值税专用发票销售合计税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(4≥5)其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6=7+8+9*应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额其中：

5、小微企业免税销售额7符合小微企业免征增值税政策的免税销售额*企业和企业性单位填写此栏未达起征点销售额8个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额*个体工商户和其他个人填写此栏其他免税销售额9销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额（四）出口免税销售额10(10≥11)其中：税控器具开具的普通发票销售额11税款计算本期应纳税额12本期应纳税额减征额13本期免税额14其中：小微企业免税额15未达起征点免税额16应纳税额合计(17=12-13)17(17=12-13)本期预缴税额18代开预缴的增

6、值税额本期应补（退）税额(19=17-18)19(19=17-18)财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关小规模纳税人申报实例：1按季申报的小微企业，2014年10月-12月取得应税服务收入共8万元（不含税收入，下同），其中：1万元属于销售自产农产品取得收入，按规定属于免税项目；3万元属于销售使用过的应税固定资产；4万元属于自行开具的普通发票。增值税该如何处理？在新版的小规模申报表填写中，系统自动判断该纳税人的本期应税销售额不超过9万之后，不允许纳税人填写申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，系统会将第1栏和第4栏

7、数据自动合计到第6栏“免税销售额”。计项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务税（一）应征增值税不含税销售额10000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额20000依税控器具开具的普通发票不含税销售额30000（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(4≥5)0000据其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额50000（三）免税销售额6=7+8+980000000其中：小微企业免税销售额770000000未达起征点销售额80000其他免税销售额910000000（四）出口免税销售额10(10≥11)0000其中：税控