行政事业单位固定资产内部控制问题探究

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1、行政事业单位固定资产内部控制问题探究　　【文章摘要】加强行政事业单位固定资产管理，确保固定资产的完整与安全，充分挖掘现有固定资产的潜力，提高行政事业单位固定资产的使用效率，对于节约行政事业单位资源，有着十分重要的意义。完善的固定资产管理制度对于行政事业单位来说是十分重要的，可以加强单位防范风险的意识，规范单位的经营管理活动，提高单位的经营效率，保护单位的资产。本文在阐述行政事业固定资产管理理论和相关管理条例的基础上，探讨行政事业单位固定资产管理的有关问题并提出管理建议。1行政事业单位资产管理的特点1.1行政事业单位的特点1）行政单位指具有行政管理职能的政府部门，其履行的是执法监督和社

2、会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。行政单位不是以盈利为目的，行政单位不从事生产经营活动，经费来源需要财政完全保证，一些经批准的服务活动取得部分收入必须上缴财政部门，不得用于管理层和职员分红等。62）事业单位是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。一般情况下国家会对这些事业单位予以财政补助。它参与社会事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动。1.2行政事业单位固定资产的管理特点行政事业单位固定资产本身是国家所有，即国有资产，是行政事业单位日常运行占有、使用的，是能够以货币计量的各种办公设备的总和。

3、对行政事业单位国有资产的管理，现阶段我国仍坚持所有权与使用权相分离的原则，即全部资产属国家统一所有、各级政府部门分级分部门监管、资产单位仅有使用权的管理体制。行政事业单位的资产是整个国有资产的重要组成部分，是国家机关正常运转的重要物质基础，虽不能为社会直接创造价值，但在社会主义市场经济的发展与完善具有举足轻重的作用。2我国行政事业单位固定资产管理规范的演进6原国家国有资产管理局1995年制定的《行政事业单位国有资产管理办法》是我国行政单位国有资产管理最早的依据。2000年国有资产管理局发布了财字[2000]32号《中央行政事业单位固定资产管理办法》的通知，对于中央级的行政事业单位的固

4、定资产管理进行了更加细致的规范。财政部于2006年颁布了《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》，规范了行政事业单位资产管理工作，从制度上明确了行政事业单位资产管理的具体环节、工作方法等方面的工作。《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教【2008】13号），自2008年3月15日起正式实施。如何提高国有资产的使用效益、更好地发挥公共服务职能，是事业单位国有资产管理面临的紧迫任务。固定资产管理规范的演进对于进一步深化公共财政体制改革、加强财政科学化和精细化管理、建设服务型、责任型政府，都有着十分重要的意义。3行政事业单位固定资产管理固定资产管理关键点的控

5、制，通过对固定资产管理系统关键点的测试，分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度，哪些关键点上存在薄弱环节，以评价内部控制系统在实际业务活动中的执行情况，以审查执行中存在问题。根据测试关键点可信赖程度的分析，评价被测试系统内部控制的程度，并找出控制薄弱点和失控点，同时确定管理重点，以更好的进行资产管理。以下是固定资产管理系统中关键点的控制与管理：3.1采购报批中央级事业单位向财政部申请用财政性资金购置规定限额以上资产的，必须遵照以下程序报批（国家另有规定除外）：6（1）中央级事业单位的财务部门根据资产的存量情况、使用情况和绩效情况，提出拟新购置资产的种类、数量和经费渠道，会同资产管理部

6、门做出资产购置计划，经本单位领导研究批准然后报上级主管部门审核。（2）上级主管部门依据下属事业单位资产存量状况、资产配置标准和人员编制情况，对资产购置计划审核，审核后的购置计划报财政部审批。（3）经过财政部审批的资产购置计划，按照部门预算管理的相关要求列入主管部门年度部门预算。3.2政府采购中央级事业单位购置的资产在政府采购范围内，必须按政府采购管理的相关规定进行政府采购。《中华人民共和国政府采购法》规定：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金（含预算资金和预算外资金，包括中央和省、市、区安排的各类专项资金、国内外政府性、财政性贷款、赠款等）采购依法制定的政府采购目录以内或

7、政府采购限额标准以上的货物、服务及公共工程的行为，都必须遵守以下程序：（1）编制政府采购预算、制定采购计划。（2）实施采购。在实施采购环节分三个步骤。第一步，采购申请。第二步，组织采购。第三步，验收。（3）采购结算。政府采购供应商提出资金支付申请，采购人签署支付意见，经政府采购管理部门审核后，由国库部门直接支付政府采购供应商。3.3购置验收6中央级事业单位应当建立健全资产购置、验收、保管、使用等环节的内控制度。中央级事业单位资产管理部门定期进行实物资产清查