现代服务业税收政策国际比较和借鉴探究

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1、现代服务业税收政策国际比较和借鉴探究　　摘要：时至21世纪，全球经济正快步从工业经济迈向服务经济，尤其是现代服务业比重迅速增大。现代服务业在我国快速发展，但仍处在发展的初级阶段，需要我国结合国外发展现代服务业的成功经验，如利用税收政策的组合作用、鼓励非营利性科研机构发展、促进服务业集群发展、调整区域协调发展等，来促进现代服务业更好地发展。关键词：现代服务业；税收政策；政策经验中图分类号：F812.42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）05-0107-02界定现代服务业，可以从广义和狭义两种角度入手。狭义的现代服务业是指那些与传统服务业相对的新型服务业，是技

2、术、人力资本含量和附加值相对较高的新兴服务产业。本文指的是广义现代服务业，不仅包含狭义的内涵界定，还包括那些由传统服务业改造升级而来的产业。税收政策是国家调控经济的重要手段，对现代服务业的发展发挥着重要影响，而这种直接的影响力在很大程度上取决于制定税收政策的能力。因此，借鉴国际间发展现代服务业制定的税收政策成功经验，可促进现代服务业更好发展。一、现代服务业税收政策的国际比较（一）美国促进现代服务业发展的税收政策91.制订促进现代服务业产业集群发展的税收政策。美国一直以来都很注重发展区域产业链，这使得现代服务业可保持较大增速。为促进现代服务业集聚发展，美国在制定税收政策时重视个

3、人所得税、公司所得税、销售税等税收优惠政策的协调配合。2.制订以税收优惠政策为主的商业振兴计划。美国对现代服务业实施大力度的税收优惠政策，比如政府规定现代服务业发生的营业亏损可向前结转2年，若仍有剩余还可向后结转20年。这种规定可以在相当程度上抵消产业的经营风险。3.制定鼓励风险投资基金发展的税收政策。缺乏资金是新兴现代服务业发展面临的最严峻问题之一，为了将更多的资金引入现代服务业，政府规定减免风险投资收益的60%税收等税收优惠政策。4.制定鼓励非营利性科研机构发展的税收政策。美国政府制定了诸多鼓励非营利性科研机构发展的税收优惠政策，主要包括：第一，非营利性科研机构在进行基础

4、性、公益性科研活动中，得到的收益减免所得税。第二，为解决非营利性科研机构在筹集资金方面的困难，规定若其发行债券额度少于15亿美元，对购买者免征利息税。第三，向其捐款的个人或单位可免征部分所得税。95.制定促进现代服务企业研究开发的税收政策。基于知识、技术对现代服务业的重要性，政府制定了一系列的税收政策以鼓励各产业重视研究开发。如：纳税人可将研究开发支出作为当前费用而不是资本性支出，这样该支出就可在税前扣除；对大于3年平均水平的研究开发支出增额进行25%的税收抵免。6.制定促进现代服务业在区域间协调发展的税收政策。美国经济虽然相对发达，但区域间仍存在一定差距。政府在构建联邦税制

5、的同时还设立了针对各州的分层级税制模式，和不同的税收政策，从而协调区域发展。（二）欧盟促进现代服务业发展的税收政策如今，欧盟已成为继美国之后的第二大服务经济体。取得这样的成果，是因为各成员国都很重视利用税收政策，调整现代服务业的税负，促进了现代服务业的发展。现以英国为例，列举相关税收政策。1.制定促进信息服务业发展的税收政策。为使信息服务业获得更多发展所需的资金，政府规定对投资于信息服务业的企业减免公司所得税和增值税，同时也制定了相关的税收优惠政策鼓励民间资本流入信息服务业。92.制定促进金融业发展的税收政策。在促进金融服务业发展的税收政策中，起到明显成效的政策包括以下几点：

6、第一，终结了对资本和外汇的管制工作，这就使得大量外资流入本国，必然对现代服务业的发展产生积极作用。第二，制定税收优惠政策，降低金融服务业的纳税额度。3.制定促进生产性服务业发展的税收政策。生产性服务业的快速发展是英国经济结构得以转型的重要条件，规定降低所得税税率，包括把本来33%的个人所得税税率降至20%，以及将公司所得税税率从52%降至30%。4.建立较为完善的服务贸易税收制度。由于国际市场竞争日益激烈，以及贸易活动日趋复杂，这使得税收制度的漏洞逐渐显现，所以政府不得不对服务贸易的税收政策体系加以完善，以推动现代服务业快速发展。（三）新加坡促进现代服务业发展的税收政策1.制

7、定促进新兴现代服务业发展的税收政策。由于新兴现代服务业是符合新加坡经济发展需要的，具有带动本国经济发展的特征，所以新兴现代服务业一直很受政府重视。政府制定了一系列的税收政策鼓励其发展，包括对符合条件的现代服务产业给予较长免税期，以及降低所得税等优惠政策。2.制定促进扩展现代服务业发展的税收政策。扩展现代服务业是指那些正在扩大规模和业务的现代服务业，政府对这种现代服务业制定了一系列的税收优惠政策，如政府规定扩展现代服务业可享受为期5年的免税期。93.制定促进金融业发展的税收政策。为促进金融业在新加坡的发展