浅谈信贷业务中会计报表快速甄别

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1、浅谈信贷业务中会计报表快速甄别　　【摘要】在信贷业务中，会计报表对印证企业经营状况直接有效，财务报表甄别和核实是信贷业务既是企业贷前调查的重要部分，也是信贷审核中重要的分析内容，但在实际业务操作中，会计报表真实性相对较差，对信贷人员判断和决策产生很大干扰，快速甄别会计报表真实性，判断企业经营状况，根据情况对企业采取支持或拒绝信贷业务申请，提高信贷审批效率对目前信贷业务将起到积极推动作用。【关键词】单一会计报表合并报表信贷业务是银行的主要利润来源，然而信贷风险也是银行面临的主要风险。在审查审批环节，目前虽然实行了专职信贷审批人制度，但审批人员只对信贷资料的完整性、合规

2、性进行审查，缺乏对风险的深度分析。而对信贷资料的真实性负责的支行调查人员出于多拿营销奖励的考虑，有时会帮助客户美化借款资料，致使形式上合规而内容不真实的信贷得以发放，贷前调查风险控制作用弱化。8在信贷业务中，财务报表是目前普遍采用的基本分析方法。通过对一段时期企业的资产负债表、损益表、财务状况变动表等财务报表的分析，对企业的经营成果、竞争能力、现金流等财务状况作出评估，及早识别潜在的信贷风险。财务报表甄别和核实是信贷业务既是企业贷前调查的重要部分，也是信贷审核中重要的分析内容，但在实际业务操作中，会计报表真实性相对较差，对信贷人员判断和决策产生很大干扰，快速甄别会计

3、报表真实性，判断企业经营状况，根据情况对企业采取支持或拒绝信贷业务申请，提高信贷审批效率对目前信贷业务将起到积极推动作用。企业编制虚假会计报表，主要目的是为获取银行信用，除编制简单的虚假报表外，还可能利用各种造假方法编制较难辨别的会计报表，增加了信贷人员进行会计报表甄别时难度。目前常用的会计报表造假手段有利用资产重组、关联方交易、选用不当会计政策和会计估计、虚拟资产挂账、虚构交易事实、利用应收款和应付款等手段。为提高效率，我们也采取核对报表数据、分析性复核、虚拟资产剔除、应收和应付款造假、审计报告分析、会计报表附注分析法，关联方交易分析等方法，各种方法可单独使用，也

4、可采取综合运用方法对企业单项业务进行专门的分析、判断。会计报表分为合并报表、汇总报表和单一报表，在日常业务中经常遇到的是合并报表和单一报表。财务报表审核方法包括对财务报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等，对于合并报表还需对本部报表和占比重较大的子公司财务报表进行审核。下面就以单一报表为例，列示几种较为简单易行的方法。一、单一会计报表的审核8（一）资产负债表、利润表、现金流量表的形式审核和报表间勾稽关系审核公司类信贷业务中需提供三年一期财务报表，年度报表一般需要提供经会计师事务所审计的财务报表，首先信贷人员需对审计结论进行审查，对

5、有保留意见和拒绝出具审计意见的财务报表进行筛选，查看审计报表的会计报表附注，关注重要会计科目变化。其次需对资产负债表进行核查，利用会计报表恒等式进行核对，资产=负债+所有者权益进行核对，利用当年未分配利润=上一年未分配利润期末数+当年实现的净利润（在未进行股利分配情况下），验证利润表与资产负债表的勾稽关系；对现金流量表中的现金及现金等价物净增加额（或净减少额）核对资产负债表中货币资金当期变化数据（期末数-期初数）。在实际业务中，部分企业未将银行承兑汇票（含敞口和全额）、信用证、商业承兑汇票列入资产负债表核算，因票据可背书流转，由此部分企业也未将其在现金流量表中进行体

6、现，所以在审核会计报表前需企业明确银承、信用证、商业承兑汇票是否纳入会计报表核算范围。（二）重要会计科目审核8在审核主要会计科目时，可利用EXCEI表格对三年一期报表进行变动差异分析，从中发现企业经营特点和主要会计数据变化。发现指标的异动情况，如比率极端优秀或突然好转，在结合企业发展所处阶段前提下，判断其指标异动的合理性。在判断指标异动合理性时，设立参照值进行对比，可以借鉴上市公司公布数据或同类企业进行对比，在选择参考值时注意选择主业突出的上市公司，尽量避免混业经营或各产业占比不突出作为参考值。利用折线图对企业营业收入、应收票据、应收账款、预收账款进行对照，结合企业

7、销售收款政策和主要结算方式判断其是否同向同比例变化，在实际业务中部分企业还通过其他应收款和其他应付款核算部分收入（如不开发票收入），在关联交易中较为常见，也可以将其列入对比对象。以此类推对营业成本、应付票据、应付账款、预付账款进行判断。（三）现金流量表审核经营活动产生的现金流量中的销售商品、提供劳务收到的现金与利润表中营业收入进行对比，一般差异在20%以内为正常（包含银承、信用证、商业承兑汇票等结算方式），在比对中主要考虑增值税税率、应收账款、应收票据和预收账款等科目影响，资产类科目为期初-期末，负债类科目为期末-期初。以此类推可对购买商品、接受劳务支付的现金与