关于中小企业的纳税筹划问题.doc

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1、关于中小企业的纳税筹划问题梁弄镇会计服务站黄珊珊摘要：近年来随着中小企业的不断发展，许多企业以收益最大化为目的，通过对企业经营、投资和理财等活动实现筹划和安排，尽可能取得纳税节约。关键词：中小企业；纳税筹划；风险防范在市场经济条件下，中小企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。企业进行所得税筹划的过程，也是一个提高企业整体效益的过程。一、中小企业实行纳税筹划的必要性纳税筹划是指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负最小化目

2、标的纳税规划。纳税筹划的实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化，具有合法性、合理性、筹划性、目的性等特征。纳税筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税，它是在不违法的前提下进行的。中小企业进行税收筹划的方法是多种多样的，它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。因此对于中小企业来说，运用纳税筹划来降低成本，提高效益是必不可少的一个环节。二、中小企业进行企业所得税纳税筹划的方法企业所得税纳税筹划就是选择合适的财税处理方法以达到尽可能地降低企业所得税而实现税后利益最大化的目的。对于中小企业企业所得税纳税筹划而言，应着手从以下几个方面思考。（一）恰

3、当的运用固定资产折旧固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。在这四种方法中，双倍余额递减法、年数总和法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限。在税率不变的前提下，企业可尽量选择最低的折旧年限。（二）及时合理的列支费用支出及时合理的列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，具体来讲，进行费用列支应注意以下几点：1、发生商品购销行为要取得符合要求的发票企业发生购入商品行为

4、，却没有取得发票，只是以白条或其它无效的凭证入账。在没有取得发票的情况下所发生的此项支出，不能在企业所得税前扣除。2、费用支出要取得符合规定的发票3、费用发生及时入账费用扣除有一条原则叫作配比原则，即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。税法规定纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。所以在费用发生时要及时入账。比如，2009年10月发生招待费取得的发票要在2009年入账才可以税前扣除，若不及时入账而拖延至2010年入账，则此笔招待费用不管2009年还是2010年均不得税前扣除。（一）充分利用企业所得税优惠政策新的《企业所

5、得税法》改变了原来的税收优惠格局，实行“以行业优惠为主，区域优惠为辅”的政策。企业如果充分利用税收优惠政策，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是纳税筹划的过程。例如：企业可以在产品研发、从业人员构成等方面进行筹划，比如尽可能地开发新技术、新产品、新工艺，尽可能地聘用残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员从事生产经营等活动，可以增加扣除项目金额，减少应纳税所得额，从而减少企业所得税。对于已经成立很久的中小企业来说，也可以利用新税法关于小型微利企业的优惠税率进行筹划。类似的

6、税收优惠政策还有许多。但选择税收优惠作为纳税筹划方式时，应注意纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，甚至以欺骗手段骗取税收优惠，纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序在规定时间进行申请，避免因程序不当而失去应有税收优惠的权益。三、中小企业进行企业所得税筹划应注意风险防范由于纳税筹划面临诸多的不确定因素，其风险相当大。因此，中小企业进行所得税纳税筹划时必须注意相应的风险；否则，一旦出现筹划失败，将付出更大的代价。具体来说，中小企业应从以下几个方面加以注意：（一）企业应当时刻把握国家有关企业所得税相关法律法规及规定的变化，准确理解企业所得税法律法规的政策

7、实质。区分违法与合法的界限，对违法的事坚决不做，处于法律边沿的应慎重操作。（二）中小企业在对企业所得税进行纳税筹划时，方案必须合理合法，同时还要考虑企业的整体税负、实施的相关管理成本，包括机会成本、货币时间价值及风险收益等各方面进行综合考虑，要运用财务管理的相关知识进行综合测算，保持与企业整体利益的一致性。（三）纳税筹划方案随纳税人具体情况的不同而不同，在时间、地点、经营状况和税法发生变化后，其适用性也大不一样。因此，照搬照套可能构成偷税而违法。（四）企业应时刻与主管税务机关保持沟通。目前，企业进行纳税筹划时，税务机关拥有较大的裁量权。因此，企业在进行企业所

8、得税纳税筹划时必须时刻与主管税务机关取得联系，向他们