中级财务会计 负债总结.doc

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1、第十章负债一、流动负债（一）短期借款（二）应付票据如果企业在商业汇票到期时无法支付票据款项：①如果是商业承兑汇票，结转至“应付账款”②如果是银行承兑汇票，贷记“短期借款”。（三）应付账款注意：①发票先到而货物未到时，用“在途物资”科目记录原材料②货物先到而发票未到时，先按暂估金额或计划成本确定，待下月初将暂估价值冲销③确实无法支付应付账款的，计入“营业外收入”。（四）预收账款（五）应付职工薪酬（1）货币性职工薪酬的计量①计提工资应付金额对应科目基本生产车间——生产成本管理费用车间管理部门——制造费用行政管理部门财务

2、部门销售部门——销售费用工程部门——在建工程研发部门——研发支出②发钱时借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款（实际支付总额）应交税费——应交个人所得税（应由职工个人负担由企业代扣代缴的职工个人所得税）其他应付款（应由职工个人负担由企业代扣代缴的医疗保险费、养老保险费及住房公积金等）（2）非货币性职工薪酬的计量①将自产产品作为非货币性福利发放给职工（做销售处理）S1：决定向职工发放非货币性福利时借：生产成本制造费用（销售费用、管理费用等等）贷：应付职工薪酬——非货币性福利S2：向职工实际发放非货币性福利时借：应付职工

3、薪酬贷：主营业务成本应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品②将外购商品作为非货币性福利发放给职工时（计入相关资产成本或当期损益）S1：决定向职工发放非货币性福利时借：库存商品贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）①用库存商品时需进项税额转出②直接购买商品（即还未计提进项税额）则不用写，直接贷银行存款借：生产成本制造费用（销售费用、管理费用等等）贷：应付职工薪酬——非货币性福利S2：向职工实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品③将拥有的住房或租赁的住房等

4、固定资产无偿提供给职工作为非货币性福利时♥将拥有的住房无偿提供给职工时，按企业对该固定资产每期计提的折旧计量应付职工薪酬借：（相关科目，参见上面计提工资应付金额对应科目）贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧♥将租赁的住房无偿提供给职工时，按企业每年应付的租金计量应付职工薪酬（分录略）（3）辞退福利（不论辞退职工原先在哪个部门，企业都应将本期确认的辞退福利全部计入当期的管理费用。）（六）应交税费（1）增值税（价外税）：分为一般纳税人和小规模纳税人（无进项税额）总结：视同销售：①

5、代销②自产、委托加工货物<计入委托加工物资>用于非应税项目③外购用于对外（对外投资、利润分配、对外捐赠<计入营业外支出>等）进项税额转出：①外购用于对内（不动产在建工程、转让无形资产、提供非应税劳务、集体福利或个人消费等）②应管理不善的非正常损失（正常销售略）♥视同销售：（如领用自产产品用于建造厂房）借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）♥进项税额转出：（如购进原材料因管理不善霉烂）S1：发生损失时借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）S2：查明原因批准处理后（略）（

6、2）消费税（价内税）①将生产的应税消费品对外销售，确认应交消费税时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税②再如自产应税消费品用于房屋建筑（视同销售）借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）——应交消费税③委托加工应税消费品，收回后用于连续生产S1:发出材料借：委托加工物资贷：原材料S2：支付加工费及相关税费时借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税贷：银行存款S3：加工完成，验收入库借：原材料贷：委托加工物资④委托加工应税消费品，收回后直接出售（消费税直接计入存货成本

7、）S2：支付加工费及相关税费时借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款⑤进口应税消费品（直接入成本）（3）营业税（价内税）①提供应税劳务—→营业税金及附加（或“其他业务成本”等，根据劳务性质）②转让无形资产—→♥对外出租无形资产，“其他业务成本”♥对外出售无形资产，“营业外收入”或“营业外支出”③销售不动产—→固定资产清理（七）应付利息1、筹建期间—→管理费用2、生产经营期间（符合资本化条件的）—→在建工程（符合资本化条件的）—→财务费用贷：应付利息（或者根据差额：“长期借款——利息调整”or

8、“应付债券——利息调整”）（八）应付股利（审议批准后，实际支付前）借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利（九）其他应付款含（1）应付租入的包装物租金（2）存入保证金（3）售后回购方式融入的资金（4）代职工缴纳的社会保险费和住房公积金等二、非流动负债（一）长期借款（“长期借款——本金”&“长期借款——利息调整”）（二）应付债券（“应付债券——债券面值”