会计专题：应交税费分录.doc

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1、应交税费一般纳税人，设置账户：应交税费—应交增值税（6个专税），应交税费—未交增值税（1）购货借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款等购入货物发生退货，上述反分录（2）销货借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）销货退回，上述反分录（3）购入免税农产品借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金等增值税=卖价*13%+运费7%（4）视同销售A.资产、委托加工、外购a.对外投资（长期股权投资）b.分配（股东）（利润分配）c.无偿捐赠（营业外支出）对外投资借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）同时，结转成本借：主营业务成本贷

2、：库存商品B.资产、委托加工a.非应税项目（不动产：在建工程）b.集体福利、个人消费（非货币性福利）非应税项目：自产品用于建造不动产，需交VAT；用于建造动产，不交VAT。借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项）（5）不予抵扣项目A.购入时已知用于不可抵扣的情况借：原材料贷：银行存款等B.购入时不知用于不可抵扣的情况，以后改变用途同于不可抵扣借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款借：生产成本贷：原材料应交税费—应缴增值税（进项转出）（6）应交增值税处理（月末）本月应交而未交的VAT=本月销项税额-本月进项税额+本月进转出-上月留抵数-本月预交数A.公式>0表示企

3、业有应交而未交的VAT计提：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税缴纳：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款B.公式<0a.企业采用预交增值税方式，当月有多交增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）b.不采用预交增值税方式，有尚未抵扣抵扣的进项税不需要账务处理（7）缴纳增值税处理A.当月交增值税=预交借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款B.当月交上月或以前月份增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款小规模纳税人（征收率3%）（1）购进货物借：原材料（全额，不抵扣）贷：银行存款（2）销售货物借：应收账款/银行存

4、款贷：主营业务收入（不含税：含税/（1+3%））应交税费—应交增值税（销项）（3%）（3）交税借：应交税费—应交增值税贷：银行存款营业税设置账户“应交税费—应交营业税”、“营业税金及附加”（1）应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加计提借：营业税金及附加/固定资产清理（销售不动产）贷：应交税费—应交营业税—应交城市维护建设税（营业税*7%）—应交教育费附加（营业税*3%）（2）缴纳税金借：应交税费—应交营业税—应交城市维护建设税—应交教育费附加贷：银行存款