基于税收优惠视角探究中小企业发展道路

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1、基于税收优惠视角探究中小企业发展道路　　【摘要】本文基于税收优惠政策视角探寻我国中小企业的发展道路，从税收优惠对中小企业的作用入手，分析了我国税收优惠政策体系的发展现状以及体系中对中小企业发展存在的不利因素，最后有针对性的提出了政策建议。要想税收优惠政策能在促进我国中小企业发展过程中真正发挥作用，既要努力建立健全完善的税收优惠政策体系，又要加强税收优惠政策的落实力度。只有双管齐下，才能确保税收优惠政策真正发挥作用。【关键词】中小企业发展税收优惠12中小企业在国民经济中地位的日益提升，以及发展过程中瓶颈的日益凸显，政府对中小企业的扶持力度也在随之加大。政

2、府对于中小企业的扶持主要是通过财税政策，常见的财税政策包括财政补贴、政府采购行为、贷款援助与财政投融资援助、税收优惠政策，而其中最直接、最行之有效的手段是税收优惠政策。纵观世界发达资本主义国家，在促进中小企业发展问题上大多使用了税收优惠政策等手段，美国1997年颁布《纳税人税收减免法》，依据此法，截止2011年底，美国中小企业已经得到数十亿美元的税收减免；英国对中小企业投资额的60%执行免税政策。税收优惠政策在促进中小企业发展问题上已经成为世界公认的有效手段。然而就中国目前的情况而言，中小企业在发展过程中依然承受着繁重的税收负担，这对于中小企业的发展显

3、然起到了严重的阻碍作用，所以如何利用好税收优惠政策这一手段来促进我国中小企业发展就成为了值得我们思考的问题。一、税收优惠政策对中小企业发展的作用分析税收优惠政策对于中小企业的影响力是通过影响企业财务政策而产生作用的，从而促进企业的发展。具体而言，可以从以下两个方面进行分析。1、税收优惠政策对中小企业资本结构选择的影响企业资本结构是指企业以权益资本为代表的融资方式和以债务资本为代表的融资方式的组合比例。资本结构选择是企业融资决策的重要组成部分，税收优惠政策对企业资本结构的选择形成重要影响。（1）所得税税率对企业资本结构的影响。企业所得税的税率是指对纳税人

4、应纳税所得额征税的比率。在我国企业所得税的税率一般实行25%的比例税率，而在《企业所得税暂行条例》中名明确规定在企业经营期间，如果存在向金融机构借款，则其利息支出可以按照实际额度扣除。因此，在所得税税率既定的情况下，如果负债利率不变，企业的负债越多，则利息抵税的效果越明显。所以所得税税率越高，企业偏向于对负债资本的筹集；所得税税率越低，企业偏向于对权益资本的筹集。12（2）股利和利息个人所得税差异对资本结构的影响。企业债权人和股东都是企业资金的供给者，债权人收获利息和股东收获股利都是需要缴纳个人所得税的，然而税法对这两者的规定存在较大差异性，税法中将公

5、司支付给债权人的利息看做是和企业生产经营相关发生的费用，允许在公司所得税前扣除，而支付给股东的股利则只能在所得税税后进行。这种差异必然对公司债务资本和权益资本产生较大影响，从而影响企业资本结构决策。2、税收对企业筹资、投资政策的影响企业通过筹集和融通资金来调整资本结构，企业筹资的方式主要有权益筹资和负债筹资两种方式。税法对于不同筹资方式所获取的资金列支方法不同，税前列支还是税后列支直接影响企业的资金成本。企业的资金来源除了资本金之外很重要的来源就是负债，具体是长期和短期负债，长期负债和资本的构成关系称之为资本结构，这在相当大的程度上决定企业的税收负担。

6、税法中规定利息可以费用列支，在计算企业所得税时可以扣除，而股息不作为费用列支，而是在企业税后利润中分配，没有抵税作用。因此，在息税前投资收益率大于负债成本率的情况下，企业可以通过增加负债比例来获得更多的收益，提高权益资本的收益水平，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。12同样，税收政策对于企业的投资决策也具有重要的作用。不同的投资环境、不同的投资方式将直接影响投资收益的抵减项目，这些对于企业是直接的利益流出，所以税收影响投资决策从而影响企业的投资收益率。二、我国中小企业税收优惠政策实施现状12从总体而言，我国目前对中小企业实施的税收优惠政策还面

7、临这体系还不够完善、政策实施不够灵活以及管理机制不规范等问题。首先，对中小企业的税收优惠政策体系还不完善。现行的相关税收优惠体系不完善，2011年出台的提高增值税和营业税起征点的规定，使全国900多万户个体工商户将无需缴纳增值税和营业税，但没有专门针对中小企业的税收优惠政策，所以中小企业没有资格享受这一优惠政策。同时，企业在享受税收优惠之前，必须经过申请和认定等环节，依据现行相关规定，企业申请和首批程序复杂，形式僵化，存在严重时滞现象。其次，税收优惠政策形式单调。我国现行的相关规定当中，针对中小企业税收优惠的政策主要局限于企业所得税和企业营业税的税率调

8、整或减免等手段，2012年新政策规定对小型微利企业减半征收企业所得税。这样确实可以使一部分中小