公司治理视角下的风险导向内部审计研究.pdf

《公司治理视角下的风险导向内部审计研究.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、学学报(社会科学版)V01．3ONo．4第3O卷第4期华北水利水电大0fNoahChinaUniversityofWaterR,lurcesandElectricPoweIAu201420l4年8月公司治理视角下的风险导向内部审计研究陈桑(福建江夏学院会计学院，福建福I州210013)奠羹一受一曼一夹一奠—生—囊—鼻—羹—一受一受一羹一摘要：2O世纪90年代后，舞弊案件陆续发生，利益相关者越来越重视了解整个组织运行的窗口。风险导向内部审计以其“风险监控”和“控制确认”职能，通过评价企业治理活动中的风险和内部控制，成为公司治理的“四

2、大基石”之一，促进了组织增值目标的实现。对我国公司治理与风险导向内部审计的融合与发展进行探讨．以期对推动我国实务发展有所帮助。关键词：公司治理；风险导向；内部审计；研究中图分类号：F239．45文献标识码：A文章编号：10o8—4444l2o14)o4—0o68—o4—-炱^套，、奠^夹一兔一受一夹，童一奠一奠中，风险成为公司治理必须考虑的重要因素。在风一公司治理与风险导向内部审计紧密相连险力量的推动下，SOA发布后，董事会、高级管理、(一)良好的治理环境激发对内部审计的需求层、内部审计和外部审计四者密切相关，成为治理的20世纪9

3、O年代后，亚洲金融危机爆发，随后一四大基础。其中内部审计在协调发展其他三个主体系列舞弊案件陆续发生，直至安然、世通的重大舞弊关系中发挥着重要的作用J。2004年COSO委员事件，进一步凸显了公司治理的重要性。而2007年会正式发布了企业风险管理框架ERM。内部审计以来的全球经济危机引发了学术界和理论界对危机在ERM框架下，发展到风险导向阶段，提升到参与根源的关注。再次引发了对公司治理机制重要性的企业战略管理的分析评价。它与公司治理通过内部认识，引发了对企业战略管理和风险控制的关注。控制、风险、道德遵循等一致因素形成有机整合。内风险

4、成为企业在治理过程中制定战略、科学决策时部审计成为利益相关者极具价值的资源，促进改善务必考虑的重要因素。公司治理研究的热点逐步演公司治理以实现组织目标。在21世纪，公司治理、变为治理机制的质量问题。风险管理、内部控制成为国际、国内理论研究和实良好的治理环境需要有效的内部控制和风险监务研究的重点，不断涌现具有影响力的标准与研控。如果一个组织内部控制失败，就会大大影响组究报告。织目标的实现，影响组织价值增值。而组织中利益相关者无法亲自监督企业运营，激发了对受托责任二、风险导向内部审计的治理功能的需求。治理的相关利益者寻求把内部审计作为

5、受(一)确保受托责任履行托责任的有效主体，履行对企业内部控制和风险的内部审计随着受托责任的延伸，得到了不断的监督作用。内部审计被提升到公司治理的高度，为发展变化。SOA明确要求上市公司应当成立内部董事会和管理层的管理活动提供服务。审计机构，同时建立内部审计制度，以寻求将内部审(二)公司治理与风险导向内部审计的融合计与公司治理相结合。IIA则要求董事会的公开报不断增加的风险因素成为连结公司治理与内部告中必须提交公司治理和内部控制情况。风险导向审计的桥梁。2O世纪末，在公司治理的广义概念内部审计的六大治理功能见图1。收稿日期：2014

6、—04—23基金项目：福建省教育厅2012年社科项目(JB12323S)作者简介：陈巢(198O一)，女，福建福州人，福建江夏学院会计学院副教授，国际注册内部审计师(CIA)，国际注册风险管理确认师(CRMA)，研究方向为内部审计。第30卷第4期陈粲：公司治理视角下的风险导向内部审计研究风险导向内部审计的治理功能IIIII确保受托责风险评提供控制遵循性咨询与经营增加组织任履行估确认价值图1风险导向内部审计的治理功能(二)风险评估与控制确认进行内部审计才能实现治理功能的高效发挥成为重公司治理的核心工作在于风险管理。风险导向要问题。内

7、部审计通过评价被审计领域的现有风险，向管理(一)战略审计层和审计委员会报告评估结果；制定整个组织风险内部审计通过战略审计实现受托责任。战略是的计划，领导风险管理活动；利用风险自我评估技术治理和管理共同关注的重点。战略审计可以为战略推进风险评价；评价与IT发展状况相联系的风险，决策提供可靠的信息和建议，以评估战略的可行性如果风险超出可接受水平就终止该项目；协助管理和有效性，同时在战略实施过程中进行动态监督控层推行贯穿整个组织的风险模型。控制确认要求在制J。风险导向内部审计在战略管理领域的这种职能范围内测试控制的遵循性，向管理层和审计

8、委确认和咨询服务，使得内部审计的确认保证功能在员会报告结果；协助管理层设计综合的评价方法；协管理层级上得到了明显的拓展。因此，风险导向内助编制内部控制有效性的报告；识别重大控制缺陷，部审计更多地关注战略决策的效率问题，将保证公并向审计委员会报告；推