论我国土地增值税征管现状--关于央视与房企“欠税门”争论的再思考.pdf

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1、2014年第4期安徽行政学院学报No．4，2014双月刊Bimonthly(第5卷·总第22期)JOURNALOFANHUIADMINISTRAT10NINSTITUTE(Vo1．5，SerialNo．22)●经济研究DOI：10．13454~．issn．1674—8638．2014．04．006论我国土地增值税征管现状关于央视与房企“欠税门”争论的再思考向书乐，赵永红(1．中共江苏省委党校，江苏南京210009；2．国家统计局江苏调查总队，江苏南京210009)摘要：土地增值税是国家调节土地增值收益、防止房地产行业暴利、抑制高房价的重要工具

2、。但在实际操作中，由于税制设置、征收管理等方面存在的问题，使得该工具并未发挥令人满意的功效。2013年末，央视关于房企“欠税门”的报道，引起了社会的广泛关注和房地产企业的强烈反击。这都说明土地增值税的确是一笔“糊涂账”。文章旨在对土地增值税在国内的产生、演化、现状做一个综合的介绍，阐明导致此种局面的必然性，并对土地增值税的征管提出对策及建议。关键词：土地增值税；预征率；地方税务部门中图分类号：F301．2文献标志码：A文章编号：1674—8638(2014)04—0033—06一、引言注仍然是空前的，这一切都源于该税从税制设置2013年11月

3、24日，央视《每周质量报告》报道到征收管理过程中存在的各种问题。了多家知名房地产公司“欠缴土地增值税”的新二、土地增值税的相关背景闻。按新闻所述，2005到2012年这8年间，全国房(一)什么是土地增值税地产开发企业应缴而未缴的土地增值税总计达到1994年1月1日，《中华人民共和国土地增值3．8万亿元。此报道一出，引起了社会的广泛关税暂行条例》(下简称《条例》)实施，意味着土地注。甚至一些知名房企老总措辞强硬地与央视打增值税正式开始征收。土地增值税的开征主要起嘴仗，坚持认为报道失实。此后不久，国家税务是为了“抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为，以

4、总局表示央视报道中存在误读，试图平息各方争保护正当房地产开发的发展”、“使用高税率对炒论。2013年12月，央视再次报道在吉林、广东的买炒卖房地产获取暴利者进行调节”、“遏制投机多个万科项目均达到了土地增值税清算条件，但者牟取暴利的行为”①，它属于地方税种，主管机企业并未主动申报，而税务主管部门也存在放任构为地方税务部门，所得收入归入地方财政，用的情况。此报道再次将关于“土地增值税”的争论于经济建设⋯。在土地增值税开征前，与其相似引向舆论的风口浪尖。尽管土地增值税从开征之的有地方设置的“土地增值费”等，在这之后一律初就不断的处于各种争论之中，

5、这次所引起的关被土增税代替。为了达到抑制行业暴利的目的，收稿日期：2014—03—26作者简介：向书乐(1987一)男，海南万宁人，硕士研究生，研究方向：江苏经济发展研究；赵永红(1973一)男，江苏泰州人，中级统计师，硕士研究生，研究方向：江苏经济发展研究。33根据《条例》的规定，土地增值税实行四级超率累方面，房企会采用各种手段拖延土地增值税清算进，分别设30％、40％、50％、60％四档税率，对于增时间，项目结束后也不会主动申请。另一方面，他值额未超过扣除项目金额(也就是开发成本)50％们有更大的激励采用合法或不合法的手段规避高的部分，征

6、收增值额的30％；超过50％不足100％税率，或者干脆将土地增值税筹划为零(比如《条的，征40％；超过100％不足200％的，征50％；超过例》中规定，对于建造普通标准住宅出售，增值额200％的征60％。单从税率设置的角度来看，土地未超过扣除金额20％的，免征土地增值税。在此，增值税对于房地产开发企业暴利空间的抑制还是房企就有激励将一部分收益内化为成本，将增值很有力度。如果能严格按照税制设置的要求进行额控制在20％，规避土地增值税)。其次，土地增贯彻，确实可以压缩房地产行业资本金规模，有效值税的清算需要大量专业人才，需要与房企进行抑制高房价的

7、出现。博弈，甄别成本真假，耗费人力物力，地方税务主(二)预征制度及预征率管部门通常缺乏这样的实力。因此，对于地税部土地增值税的设置虽然简单明了，但在实际门来说，土地增值税的清算是“吃力不讨好”的工征管中却出现了许多困难。首先，土地增值税的作。再者，一些地方政府出于利益考虑也对于房征税对象是房地产企业通过转让房地产所取得的企拖欠行为予以放任。这些因素的作用，使得很增值额，也就是销售额和成本之间的差，此处牵涉多地方的预征率成为土地增值税的“实际征收到对房地产企业成本进行核算的问题。对成本进率”。而往往这个预征率很低，远低于该税的预期行核算本身就是

8、一个非常繁杂与困难的工作，在水平，自然很难起到挤压房企暴利空间、抑制高房此过程中，房企有利用监管盲区虚报成本的激励，价的作用。但由于技术上的困难，地方税务部门对于土