“营改增”对地方财政经济发展影响分析.pdf

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1、税收天地“营改增’’对地方财政经济发展影响分析寇明风(辽宁省财政科学研究所，沈阳110002)内容提要：营业税改征增值税是一项重要的结构性减税政策，也是我国一项重大税制改革，本文基于北京、广东、辽宁、内蒙古四个地区的试点情况，分析了“营改增”试点对地方经济发展和财政改革的影响，并在此基础上提出了相应的对策建议。关键词：营改增服务业制造业财政体制中图分类号：F812．42文献标志码：A文章编号：1672—9544(2014)07—0048—05开展营业税改征增值税试点(以下简称“营改点的基本情况。增”

2、)，是我国继1994年税制改革、2009年增值税转(一)试点企业户数及结构型改革后税制又一次重大改革和创新。“营改增”改北京自2012年9月1日正式实施试点改革，革是实施新一轮财税改革的重要内容，是推进我国截至2013年末，北京市试点企业31万户，居全国财税体制改革的重头戏。“营改增”改革试点因涉及各地区首位。从纳税人类型看，一般纳税人6-4万户，我国两大主体税种，牵动众多纳税人的切身利益，占比20．8％；小规模纳税人24．6万户。占比79．2％。从是一项重要的结构性减税措施，对于完善税制、消行业分

3、布看，交通运输业1．2万户，占比3．9％；现代除重复征税，促进社会分工和协作，加快经济转型服务业29．8万户，占比96．1％。升级具有重大而深远的意义。广东“营改增”试点自2012年11月1日启动，至2013年6月份税期结束时，全省试点户数共31．1一、“营改增"试点运行情况(含深圳)万户。从纳税人类型看，一般纳税人5．3万2012年1月1日开始在上海市的交通运输业户，占16．9％，小规模纳税人25．8万户，占83．1％；从和部分现代服务业进行的营业税改征增值税试点，行业分布看，交通运输业2．7万户

4、，占8．7％；部分现启动了我国“营改增”改革。自2012年8月1日起代服务业28．4万户，占91．3％。至年底，营业税改征增值税试点范围，由上海市分辽宁于8月1日开展“营改增”试点改革，截止到批扩大至北京、天津、江苏等8省(直辖市)。2013年2013年末，已有7．1万户(不含大连)纳税人纳入改革范8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改围。从纳税人类型看，一般纳税人0．8户，占11．9％，小增”试点在全国范围内推开，2014年1月1日起，铁规模纳税人6-3万户，占88．1％；从行业分布看，交

5、通路运输和邮政服务业纳人营业税改征增值税试点。运输业3．3万户，占46％；现代服务业3．8万户，占54％。本文重点分析北京、广东、辽宁、内蒙古“营改增”试内蒙古于8月1日开展“营改增”试点改革，截[收稿日期]2014—05—08[作者简介]寇明风，助理研究员，研究方向为宏观经济、财税理论与政策。[基金项目]本文得到辽宁省社会科学规划基金“营改增对辽宁财政经济影响及应对策略研究”(项目编号：L13AJY006)、辽宁省财政科研基金“营改增对辽宁财政经济影响及财税体系建设”(项目编号：13C002)的资

6、助。48地方财政研究／2014．7／第7期税收天地¨；0止到2013年末，共有3．6万户纳税人纳入试点范围。表2部分省市“营改增”试点实现增值税收入情况从纳税人类型看，一般纳税人0．3万户，占8％；小规单位：亿元模纳税人3．3万户，占92％。从行业分布看，交通运试点地区北京广东辽宁内蒙古输业1．9万户，占53％；现代服务业1．7万户，占47％。增值税收入285．489．814．48．0表1部分省市“营改增”试点企业户数情况一般纳税人242．670．8l0．24．9分类型单位：万户小规模纳税人42盘1

7、9．04．23．1试点地区北京广东辽宁内蒙古交通运输业27．13．74I2分行业企业户数31．031．17．13．6现代服务业258．310．73．8一般纳税人6．45．30-80．3备注：北京为2013年全年数据，辽宁、内蒙古数据截至分类型小规模纳税人24．625．86．3332013年末，广东省数据截止2013年6月末。交通运输业1．22．73-31．9分行业题，需要在今后的试点改革中逐步解决。现代服务业29．828．43．817(一)“营改增”对地方经济的积极影响备注：北京、辽宁、内蒙古数据截

8、至2013年末，广东省数“营改增”的经济效应，不仅体现为税负减轻据截止2013年6月末。对市场主体的激励，也显示出税制优化对生产方(二)实现增值税收入情况式的引导。前者的作用更直观，后者的影响更深2013年，北京市共入库改征增值税税款285．4远。从目前“营改增”试点运行效果看，结构性减税亿元，从纳税人类型看，一般纳税人人库242．6亿效应明显，有力推动了第三产业特别是现代服务元，占比85．0％；小规模纳税人人库42．8亿元，占比业的发展，解决了重复征税问题，推动了现