关于企业风险导向型内部审计的相关探讨.doc

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1、关于企业风险导向型内部审计的相关探讨摘要：风险导向型内部审计作为一种新型的审计模式，推动着企业风险管理从过程管理向战略管理的革新转变。证券投资是经济领域最活跃、最具风险的行业，证券公司有效的施行风险管理至关重要。本文从研究内涵与发展出发，分析加强风险管理应用风险导向型内部审计模式的益处，并根据证券公司风险管理现状探讨了若干具体的改进对策。关键词：风险导向型;内部审计入世以来，在新世纪经济全球化的冲击和推动下，我国市场经济发展得到长足发展。在日趋国际化的市场环境下，虽然企业发展得到了很多以前难以想象的优惠和便利条件，但面临的生存竞争复杂而激烈，经

2、营管理的风险骤然加大，对稳定市场环境的依赖性也越来越高，影响企业发展中不确定因素增多。市场形势变幻莫测，审计环境不断变化，都直接影响证券投资。这就造成在主观上，证券公司为有效管控风险，必须建立完善而可靠的内部审计体系;而在客观上，传统的内部审计模式，对于日常涉及巨大资本运转、风险高发的的证券企业的作用，越来越难以满足投资者、管理层和政府以及社会大众的需求。这也是逐步发展成为当前主流审计模式根源所在。本文主要通过分析研究风险导向型内部审计的理论发展，探讨该审计模式当前在国内证券公司的发展和现状，并提出几点改进措施。一、内涵与发展1.内涵。风险导向

3、型的内部审计，遵循“目标一风险一控制”的逻辑,基于风险点开展企业审计工作，把整体风险植入到审计风险的评价当中。内部审计作为风险管理过程的参与者、协调者，根植于企业管理体系之中,置身于企业风险管理过程之中，企业风险管理为内部审计实现价值创造了条件。企业在组织已有的内控手段基础上，对控制措施失效或没有相关控制情况下产生的风险进行评估，直接针对高风险领域展开工作，进而能够改善内部控制，提升组织整体抗风险能力。2•历史发展沿革。自上世纪90年代后半期，世界经济形势激烈变化,科技进步日新月异，市场竞争日益加剧，企业经营的不稳定性增加，直接导致了审计风险的

4、加大，这迫使内部审计模式由内而外延伸发展。“安然事件”后，面对信息社会和知识经济的复杂环境，传统风险导向审计对固有风险的评估流于形式、忽略报表整体层次风险等方面的内部缺陷逐渐显现。在这种情况下，旧有审计方法已不能满足企业对风险控制的要求，风险导向型内部审计应运而生。2001年，国际内部审计协会发布了新版《内部审计实务标准》，风险导向型内部审计的概念和理论正式诞生；2003年10月至2004年12月15口，国际审计准则委员会经过为期一年多的调整过渡，正式确立并施行三则新的风险准则；随后的一年中，又再次修订完善了该标准。通过一系列措施和准则的制定实

5、施，在国际协会的引导下，风险导向型审计模式逐渐成为内部审计的主流。3•国内引进过程。2001年1月1日，我国开始实施新的《内部审计实务标准》，与国际内部审计顺势接轨。2004年，我国正式将风险管理审计准则纳入内部审计准则体系中，逐步进入风险导向审计阶段。随后，我国注册会计师协会经过广泛论证与实践，重新修订了一揽子个新的审计风险准则，积极推进符合我国国情特色的新准则的制定，成功地引导我国内部审计工作顺应国际转变。二、风险导向型内部审计是证券公司内部审计的必由之路证券公司作为管理企业，良好的风险管理是证券公司治理水平的重要体现。近年来，国内外燃搂爆

6、出证券公司违法违规的重大事件，特别是2008年爆发金融危机多个投行因为使用杠杆经营不善，不仅给证券公司自身造就了口大的经济损失，更是重创整个金融行业，甚至影响多国社会的实体经济运行。这给我们上了宝贵的一课，证券公司的风险管理的重耍性不言而喻。随着国内证券行业监管力度口益加大，做好证券公司的内部审计工作对加强风险管理具有极强的现实意义，如今内审部门业已成为证券公司风险控制体系的重要部门。但随着证券业市场进一步发展，新开拓业务就必然带来新的风险和隐患。而风险导向型内部审计具备传统审计方式所不及的进步与优势：实施风险导向型内部审计，可以使审计工作提升

7、主动性和预见性，帮助企业更好的应对风险，改善管理质量，达成企业的发展目标;内部市计提出的建议多发掘于公司缺陷和漏洞，对管理层稳控运营风险，遂行应变治理更具价值。所以，为了确保自身守法合规经营，适应内部审计职能转变的需求，更好的应对市场风险，企业的内审部门，应当重视建立和运用符合自身特点的风险导向型内部审计模式，发挥好内部审计的实际作用，提高公司应对内部和外部风险的能力，并对口常经营和管理存在的风险，做到早发现、早预防。从理论上讲，风险导向型内部审计是按照战略管理论和系统论，将风险评估的范围从局部微观拓展到了整体宏观，把企业整体经营风险所带来的重

8、大错报风险作为审计风险的一个重要构成要索进行评估。更重要的是，该模式将审计风险降低到可接受水平，既可以帮助企业防范和控制经营风险，又可以降低或者规避审