浅析会计电算化内控存在的问题及改进的方法.doc

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1、浅析会计电算化内控存在的问题及改进的方法摘要：会计实行电算化后，在会计工作的效率大幅提高的同时，会计核算和会计管理的环境发生了很大变化，在一定程度上降低了会计工作的劳动强度，提高了会计信息的实时性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。但是，在会计电算化的发展过程中，又出现了新的问题、产生了新的矛盾，有许多问题要及时解决，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。关键词：会计电算化；内部控制；问题；改进Abstract:Theimplementationofcomputerizedaccountinghasnotonlyimprovedgreatlytheefficiencyof

2、theaccountingwork,butalsochangedtheenvironinentofaccountingandaccountingmanagement,which,tosomeextent,reducesthelaborintensityoftheaccountingwork,andimprovesthereal-timeaccountinginformation,creatingfavorableconditionsforaccountingstafftoparticipateinbusinessdecision-making.However,intheprocess

3、ofdevelopinentofcomputerizedaccounting,newproblemsandnewconflictsoccurred,whichshouldberesolvedinatimelymanner,otherwiseitwillseriouslyobstructthefurtherdevelopmentofcomputerizedaccountinginChina.Keywords:computerizedaccounting;internalcontrol;problems;improve中图分类号：E232.5文献标识码：A文章编号：2095-2104(2

4、012)一、会计电算化对内部控制的影响1.手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计账务的集屮化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等口然而然地消失了。取而代之的计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。由此可见，电算化会计除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要是通过会计软件来实现的。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。2.控制的范围扩大。传统的内容控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时

5、也增加了新的控制措施。如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员内部控制，以及计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。3.电算化会计信息系统交易授权、执行与手工会计系统存在差异。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制，在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章。但在电算化会计信息系统中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成损失的案例数不胜数。例如：业务人员被客户收买，非法取得他人口令，绕过批准程序开出销售提

6、单；非法核销客户应收款及相关资料；掌握公司顾客订单密码,开出假订单，骗走公司产品等。1.内部控制的程序化使得内部控制具有不定期的依赖性并增加了差错反复发生的可能性。电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们的依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。二、会计电算化环境下企业财务内控存在的问题电算化会计虽然有诸多好处，但是电了化也有电了化的弊端，会计电算化将手工方式的记账核算工作转变成

7、了计算机软件的程序化工作。但是，这种处理方式的变化会从许多方面影响到会计的内部控制，为了确保电算化条件下的会计核算完整无误，相应的会计内部控制必须得到加强。1.电算化方式下的数据处理削弱了传统内部控制的集中性在手工记账的时候，所有的会计业务资料，比如总账、明细账等大多是由不同责任人登记保管，财务内部会依照业务所涉及的账户的不同而分工合作，职责分明，形成一个严密的内部控制系统，这种情况下，出现舞弊的几率较低，授权分明的条件下，查看所有的会计资料也是不太可能实