成本管理信息租金、内部冲突与控制绩效——基于施工项目的实验研究.pdf

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1、成本管理信息租金内部冲突与控制绩效基于施工项目的实验研究王新毛洪涛曾静(西南财经大学国际商学院／会计学院611130)【摘要】本文采用实验研究的方法，针对施工项目的成本控制绩效问题展开研究，探讨了施工项目特点对经理人成本控制中信息租金的影响及对制定目标责任成本过程中委托代理双方冲突的影响，并在此基础上进一步分析信息租金、内部冲突单独和两者交互对施工项目责任成本控制绩效的影响。研究发现，由于施工项目关键成本因素难以被定量化，成本计算不具备重复可验证性，当施工项目成本节余空间较大时将导致项目部经理人的寻租行为，但信息租金会随着博弈次数的不断

2、增加而减少。信息租金和博弈冲突均对项目部的全年成本绩效具有不利影响，但当外部环境为奖励机制时，冲突与信息租金的交互作用能够提升企业的成本控制绩效。依据实验结论，本文提供了相应的政策建议。【关键词】信息租金内部冲突控制绩效一的一系列话题是：经理人会如何利用这一私人信息?其是、引言建筑行业的成本估计与控制属于经验依赖型过程(El—否会利用这一信息优势去进行寻租，获得超过其在对称信hageta1．，2005)，在建筑施工过程中成本广泛受到未知因息或者完全信息下应该获得的收益部分?委托人与代理人素的影响，影响施工项目的众多关键成本因素难以被定量

3、是否会因这种信息不对称而导致双方在制定目标责任成本化，施工项目实际成本与预计成本的超标成为该行业较为时的冲突严重?经理人的信息租金、委托人与代理人之间普遍的现象(A1一Jibouri，2003；Flyvbjergeta1．，2002)。的冲突究竟将如何单独及交互影响企业的成本控制绩效?当施工内容独特、建设周期长、投资数额多、不确定风险大量的研究者从最优激励模型的视角对这一系列的问题展大时，这一现象更为严重，导致了施工项目中采用目标责开了探讨(Holmstrom．1979：Baimaneta1．．1987：Baiman任成本对工程项目进行

4、有效管理时受到的阻碍较多。在施andDemski，1980；Lambe~eta1．，1991)。然而，以往的研工企业目标责任成本的控制中，建筑公司层面负责全面管究主要在代理理论的背景下，采用规范分析和模型推导的理和考核成本水平，项目部层面负责具体控制和实施目标方法，在理论上解决信息不对称时的资源配置效率问题，责任成本，并由项目部向公司汇报目标责任成本的实际执其核心内容是激励兼容性约束下的最优化决策问题，众多行情况。由于施工项目的特殊性，当面临原材料价格变动、研究者在开展这一系列研究时不断放宽假设条件。然而也工期变动时，项目部经理明显拥有

5、更多的信息优势，诱导有研究者对这一思路的研究提出了批判，例如，Magee经理人真实报告其私人信息对公司的成本控制具有计划性(2001)认为现有研究的重要缺陷在于没有考虑代理模型的好处(planningbenefits)(Baimaneta1．，1987；Chowet预测值与实际值之间的差异，代理人的行为集、效用函数a1．，1988；Dye，1985)。研究者与实务工作者普遍感兴趣和结果的条件概率分布均不可观察，如何在关键性要素未本文得到国家自然科学基金项目(70872093、71172228、71102181)、教育部新世纪优秀人才支持

6、计划(NCET一09—0658)、教育部人文社会科学研究青年基金项目(10YJC630253)、财政部全国会计领军(后备)人才培训项目资助。25知情况下进行最优化决策是未来有待解决的问题，并建议系列问题。冲突可能有助于增进企业的业绩表现，增强企未来的研究应更多关注模型的细节有效性方面，改变过去业的创造力和决策的效率，增进沟通的有效性等，最终提升对于人性的简单假设和纯理性的分析，关注人的行为决策企业业绩(DeDreuandVanVianen，2001)。当处于冲突时，问题，以进一步提高模型的解释力与预测力。因此，本文组织成员需要面对问题、

7、进行讨论、交换不同的意见和观采用计算机实验研究的方法，以代理理论和行为理论为指点，以促使组织成员努力寻求各方可以接受的解决方案。导，结合施T企业的行业特殊性就其成本控制问题展开研Jehn(1995)、Amason(1996)、DeDreu和Weingart究，涉及的主要问题包括：(1)施丁项日的成本节余空间(2003)认为冲突本身可能具有双边效应(double—edged与项目部经理寻租的信息租金的关系；(2)施丁项目的成effect)，因冲突维度的不同其对组织产生的效果也不同。本节余空间是否会引发委托人与代理人的冲突；(3)施工Jeh

8、n(1995)认为冲突本身是可以分为多类型、多维度的，项目中，经理人的信息租金、委托人与代理人的冲突关系有的维度可能提高企业绩效，而有的维度则可能损害企业将如何单独及交互影Ⅱ向企业的成本控制绩效，在信任与非