erp和强化内部审计管理

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1、ERP和强化内部审计管理　　ERP系统是指建立在信息技术基础上，以财务会计管理为核心的信息系统。ERP系统以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，用来识别和规划企业资源。ERP系统集信息技术与先进管理思想于一身，成为现代企业的运行模式。同时，现代企业处在日新月异的市场机遇、价格和服务水平等的挑战环境中，必须不断改变、改善企业经营模式，提高企业竞争力。以往仅仅关注于企业内部的流程改善，产品开发和制造水平的提高已经不足以面对现时的市场环境。一、ERP环境下，企业生产经营模式的特性ERP系统带来的不仅仅是一个新技术，而是一个新的管理理念，它跳出了传统企

2、业界线，从供应链范围去优化企业的资源。它对于改善企业业务流程、提高企业核心竞争力具有显著作用。ERP管理模式从1993年引进以来，在中国已经走过20年的发展历程，ERP实施成功的企业，企业经营管理模式具有以下几个特性：（一）管理流程高度集成7ERP系统把企业中的各个部门和职能集成到一个计算机系统中，它可以为各个职能部门的不同需求提供服务。ERP系统提供了一个单一的计算机程序，它既可以满足财务会计部门员工的成本核算的需求，与传统的手工记账相比，ERP实现了采购、生产、销售、人力资源及财务信息等相关数据的自动传输，财务数据更加及时、全面、自动化，同时也可以满足其他管理部门管理

3、水平的要求。（二）提供有效决策支持ERP系统实现对业务数据的提取和综合分析，为管理层快速决策提供支持，提供及时、完整的数据和信息，以便管理层快速便捷地获得各种关键指标数据、统计和分析信息，实现对下属企业经营状况的实时监控、快速处理和信息合并，从而实现对各单位及集团整体经营状况的掌控，对下属企业的运行情况有更清晰、完整、准确和快速的了解。管理层对企业运营的重大问题进行决策时，还可以通过ERP系统分析有关历史数据，分析趋势和变化，为科学决策提供依据。（三）降低企业经营风险实施ERP系统后，带来先进的管理流程模式，可供企业内部范围内所有企业使用，它统一了一般业务流程，内部控制也

4、更为严密。ERP对管理扁平化、对流程驱动业务的先进管理模式提供了支持，同时实施过程中推进数据和业务流程操作的规范化、标准化，支持向先进管理模式转变，以降低内部营运风险。二、实行ERP，带来内部审计工作的变革7通过ERP系统业务流程的整合，原先很多审计监督工作在ERP系统中运用它的稽核功能就能解决，内审工作职能似乎弱化了。其实不然，ERP环境下，不是减弱审计职能，而是转换审计职能。内部审计部门应通过积极开展ERP系统审计的研究实践工作，在审计范围内容变化的情况下，将审计工作重点逐步进行转移，审计的职能进一步完善，加强企业治理，强化企业内部控制转变，加强风险管理与控制等职能转

5、变。从某种意义上讲，也是内部审计职能的强化。（一）ERP实施后带来审计工作的外延增加一般情况下，企业经济业务的发生都由财务、会计部门来记录，内部审计人员都是跟财务、会计部门进行沟通，与业务部门直接联系不是特别频繁，而ERP系统下是由生产部门开始，与采购、生产、销售、库存等环节是紧密相连的，财务、会计部门能提供给你的可能仅仅是电脑数据，而ERP系统的数据庞大，数据表多，表间钩稽关系复杂。要实施任何测试程序，都要与业务部门直接沟通，需要的资料也必须到业务部门索要，因此审计人员不应仅局限于财务系统，还要延伸到其他模块，追溯到原始数据的输入及各模块关键环节的控制情况。（二）ERP

6、环境下数据的完整一致性审计7ERP系统实现了企业内的各项业务数据集中共享，会计信息系统只是ERP系统的一个有机组成部分，当经济交易事项发生时，系统自动触发会计软件进行处理，实现从业务单据到记账凭证到会计账簿、会计报表的自动化。如操作人员违规使用，或在数据录入过程中采用虚假、修改等手段制造财务数据失真，会扰乱审计工作人员的视线，给内部审计工作带来风险。因此对于审计人员来说，验证原始数据资料的完整一致性也成为了一项重要工作，可从以下两个方面入手：一方面，从原始凭证真实性入手（ERP里最终形成集成数据）。舞弊和财务欺诈由原来的手工操作变成了计算机操作，实现了无纸化，从而使风险更

7、加隐蔽、层次更高、内涵更深，风险识别、评估和应对的难度更大。基层关键用户对发生的经济业务，将业务单据（即原始凭证）输入系统，ERP系统根据预先设置的规则自动生成记账凭证，会计处理的中间过程无纸化，有些原始凭证没有与记账凭证一起装订，无疑加大了审计的难度。另一方面，从ERP系统后台规则设置入手（ERP里最终形成非集成数据）。对于集成的ERP信息系统，实施后，业务与会计的规则设置、财务会计与管理会计的规则设置已融为一体，因此，系统初始设置操作正确与否是影响会计数据处理、输出和传递的真实性的要素之一，某些会计处理仍需要会计人员上线操