强化和完善内部审计的建议

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1、强化和完善内部审计的建议企业内部建立健全的、完善的内部审计制度，可以有效协调企业内部各阶层各部门之间的互相关系，可以健全和完善企业的内部治理机制。此外，企业内部建立健全的、完善的内部审计制度，可以在协调企业委托代理关系等过程中发挥监督、风险管理、服务等作用。一、公司治理中内部审计的作用具体而言，企业内部审计机制可以对企业的下列诸多方面起到监督作用：第一，监督管理企业内部治理中存在的委托代理关系；第二，监督管理企业内部的非对称信息；第三，监督管理企业内部经营者有可能产生的道德风险；第四，监督管理企业内部经营者有可能产生的违约风险；第五，监督管理企业内部经营者对企业管理绩效的考核和评

2、价。在内部审计中重要的是建立健全的和完善的企业财务审计制度，对于加强企业的内部治理具有的作用有：第一，预防和纠正企业经营者可能发生的经济犯罪；第二，减少企业财务系统中可能出现的财务差错；第三，最大限度地杜绝企业财务系统中有可能披露的虚假财务信息；第四，监督和管理企业的公正性、合法性经营；第五，监督和管理企业董事会和企业高层决策是否具有效益性、合法性和程序性等，减少企业高层非效益性、非合法性和非程序性企业战略目标决策给企业造成的损失；第六，监督、考核、评估企业高层的廉正自律行为；第七，监督、考核、评价企业高层的企业经营绩效；第八，监督、考核、评价企业内部控制机制的健全性和完善性等。

3、企业中的内部审计机制，通过预测和管理企业在生产过程和经营过程中的风险的途径，将企业生产与企业经营中可能存在的风险迅速报告给企业高层，促使企业高层及时采取防范措施来规避风险，从而达到提升企业内部组织整体管理效率的目的。内部审计的服务作用主要体现在内部审计对企业的生产状况和本企业的经营状况等情况由于比较熟悉而提供审计服务和管理服务的作用更加突出，所以在企业实施内部审计的过程中很容易迅速发现本企业生产状况和本企业的经营状况中的薄弱环节，然后及时报告给企业高层并向企业高层提出相应的改进建议。二、公司治理中内部审计存在的问题企业中的内部审计机制在企业的内部组织治理中的确可以发挥巨大的作用。

4、但是，企业中的内部审计机制作为企业内部控制系统的重要组成部分，也存在着以下不足：（一）内部审计机构地位不高、且独立性比较差。企业中的内部审计机制与企业中的其他部门一样，受制于企业高层的管理和指导，自然不可能准确无误地完全行使企业内部审计机制的全部职能。比如，很多企业的高层将企业内部的审计机构与企业内部的其他部门置于平等的企业组织地位，而导致企业内部审计机构无法和无权对企业中的其他职能部门进行真正的、认真的考核和评估，而导致企业内部审计流于形式。我国大部分企业的内部审计部门表面直接接受企业董事会的领导，但是实际上大多数均受到来自于企业中层相关部门的领导和企业中层其他部门的领导，从而

5、导致企业内部审计部门的审计工作缺少应有的独立性和自主性，导致企业内部审计部门的审计工作应付于表面。（二）内部审计重点不明确，并且职能尚未转变。目前，在我国有不少企业中的内部审计机构中的工作人员从事的仍然是对企业各部门进行传统的“经济监督”审计，其审计的效果和效率也低下；另一方面我国上市企业中的很多高层管理者对企业内部审计机构的审计职能缺乏正确的认识，将企业内部审计机构的审计职能片面地理解为审核财务系统的经济账目，从而导致我国某些上市企业将企业的内部审计机构与企业的财会职能部门合为一体的现象，从而导致我国上市企业中的内部审计机构无法正常地、独立地行使本机构的职能而顺利地开展审计工作

6、，更无法得出客观公正的审计结论。（三）传统的内部审计方法已不适应公司治理的发展要求。鉴于我国很多大型上市企业都已经采用了X络化信息系统操作程序，所以企业内部审计机构中的审计人员必须学会熟练操作计算机。不仅如此，企业内部审计机构中还应该至少有两名甚至多名熟练掌握和熟练运用最新计算机技术的专家。熟练掌握和运用最新计算机技术的专家将协助上市企业研究和开发企业生产和企业经营等方面的计算机审计软件，协助企业培训企业其他职能部门的企业审计人员熟练操作计算机，熟练使用计算机中的技术审计软件。遗憾的是，目前我国上市的企业内部审计职能部门因为尚无上述方面的计算机专业人才，而导致既不能缓解更不能解决

7、企业内部审计机构中审计人员不多但是审计任务却非常繁重的矛盾，导致我国上市企业的内部审计机构出现无法正常发挥审计作用、更无法超常发挥其审计职能的严重局面，从而严重影响了我国上市企业内部审计机构的审计质量与审计效率。如此缺乏高屋建瓴的审计和建议，当然无益于企业高层分析企业管理中存在的诸多问题，无益于企业高层预防与解决企业在生产和经营过程中可能遇到的潜在的风险。（四）内部审计工作得不到应有的重视和支持。目前，我国多数企业都是将企业的治理重心聚焦于董事会和企业的外部审计部门，对建设企业的