非财务人员财税基础知识

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1、非财务人员财税基础知识掌握财务语言，知晓税务工具——经理人员（非财务人员）财税基础知识培训一、会计与财务1、财务会计——对外报告，面向过去2、管理会计——对内报告，面向未来3、财务管理——经营活动、筹资活动、投资活动•         企业财务管理信息是企业整体管理活动中最综合、最系统、最连续和最完整的经济信息，企业中任何部门、领域和事项管理水平的高低，无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中•         对资金运动的管理•         对资金运作能力及利用水平的管理 二、财务会计与企业管理     看不懂驾驶仪表的飞行员

2、是很可怕的，看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的      经理人不必成为会计，但必需了解会计      经理人不必从事财务工作，但必须成为参与财务管理的重要决策人物1、财务会计的语言及表现方式财务会计使用的基本语言：      会计报表的种类：资产负债表、损益表和现金流量表      会计报表的作用、可提供的会计信息和会计报表的结构      会计报表各会计项目的含义和内容      根据会计核算结果出具财务报告，进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企业发展前景      财务会计需要熟练掌握会计法、会计

3、准则和会计制度，职经经理人也是如此，还需要清楚应该承担的会计法律责任 三、财务会计基础知识及财务报表1、经济业务事项：确认经济业务是否发生2、会计凭证：收集初步加工和记录经济信息3、会计账簿：分类汇总加工经济信息4、财务会计报告：集中、概括披露经济信息 四、税——是你一生都不可能避免的问题     人一出生就不可能避免的两件事——死亡和税收      税对每一个来说都是无处不在      日常生活中你都在交些什么样的税 五、房地产开发企业各环节要交些什么税     房地产企业取得土地的一般流程：通过招拍挂（或者其他方式）取得土地→组

4、织建筑公→司建设→销售→结算→退出1、签订土地出让合同，办理土地证阶段         契税：土地价格*3％      城镇土地使用税：土地面积*税额      印花税：合同金额*税率      房产税：涉及写字楼和商业用房2、建筑施工阶段    印花税：合同金额*税率3、销售阶段      营业税：预收款*5％      城建税：营业税*7％      教育费附加：营业税*3％      地方教育费附加：营业税*2％（地方1%）      土地增值税（预缴）：预收款*1-3％      印花税：合同金额*税率4、项目汇算清缴和持有

5、阶段      土地增值税：（收入-扣除项目）*税率      企业所得税：（收入-扣除）*25％      房产税：自用房产按房产原值减除10％-30％后的余值乘以税率1.2％计征；出租的房产按出租收入乘以12％计征 六、开发环节和销售环节的税收分布      在常规房地产项目运作过程中开发环节税收所占比例约为11.55%，销售环节税收所占比例约为88.45%。中国人民大学专家在2009年通过的58个样本调查，开发环节和销售环节的总税收相当于总成本比例的26.06%，其中开发环节税收占总成本比例的比例为2.64%，销售环节税收占总

6、成本比例的比例为23.43%，开发环节：契税所占比例最大(64.51%)，其次是土地使用税(20.26%)、印花税(10.85%)和房产税(4.39%)，销售环节税收中，所占比例最高的是营业税及地方附加税(57.42%)，其次是企业所得税(26.40%)和土地增值税(16.18%)。 七、发票——经营中不可缺少的东西     发票是经营过程中不可缺少的废纸     为什么要用发票来进行管理（发票是用来控制企业经营活动的枷锁，是中国的对人民不信任的具体体现）     西方发达国家（如美国、法国、德国）的发票使用情况    国外也有发票

7、，国外发票都是自己公司做的，不象国内是统一的，由税务局领购的那种。格式也各不相同，一般都是A4的，全英文的，在上面也打印了发票号，单价，数量，金额，品名，规格，对方公司的章，付款方式等条款，就可以了。其他还有箱单，装箱明细，提单，以及可注明的，产地证明，质检证明，保险单等。     发票是我们绕不开也避不了的东西     发票在企业管理中的作用（核算、记账、事后审计）     不索取发票对企业经营中的税收影响计算实例：购买100元产品，有发票和没有发票的区别    没有发票进不了成本费用（需上缴25%的企业所得税）    企业需全额

8、承担企业所得税收为：100x25%=25，企业实际损失25元    如果出现查补增加的成本还有：滞纳金、罚款    发票对企业的影响（打折时的情况：计算实例）  1、九时折的情况：90X25%=22.5 企业实际损失为22.50元