资产负债表和利润表的编制.pdf

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1、浙江财经学院盛维维2012.12学习目的与要求学习目的与要求了解资产负债表、利润表的格式和内容掌握资产负债表、利润表的编制原理能够熟练编制资产负债表和利润表一、财务报表构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少包括如下部分：1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4.所有者权益变动表5.附注二、资产负债表1.概念及其作用资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表的作用了解资产结构的合理性了解企业的偿债能力和支付能力反映所有者所拥有的权益反映

2、企业财务发展状况的趋势二、资产负债表2.资产负债表结构资产=负债+所有者权益资产负债表（账户式）编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动负债流动资产非流动负债负债合计非流动资产所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计二、资产负债表3.资产负债表的编制1）年初余额的填列根据上年度资产负债表各项目的期末余额填列。2）期末余额的填列根据总账及有关明细账的期末余额填列会计账户余额部分：直接填列资产负债表项目(按会计科目设置)（部分是会计科目名称部分：调整填

3、列部分不是会计科目）1.直接根据总账账户的余额填列如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应交税费、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等交易性金融资产报表项目借方贷方“交易性金融资产”=200020002.根据几个总账账户的余额计算填列“货币资金”项目货币资金=“库存现金”期末余额+“银行存款”期末余额+“其他货币资金”期末余额期末余额总账借方贷方库存现金2000银行存款130000其他货币资金50000“货币资金”=2000+1

4、30000+50000=1820003.根据有关明细账户的余额计算填列“应收账款”项目=“预收账款”和“应收账款”两个总账账户所属明细账的借方余额合计“预收账款”项目=“预收账款”和“应收账款”两个总账账户所属明细账的贷方余额合计3.根据有关明细账户的余额计算填列应收账款—甲30000应收账款借方贷方应收账款—乙220008000预收账款预收账款—丙借方贷方60006000“应收账款”=30000+6000=36000（元）“预收账款”=8000（元）3.根据有关明细账户的余额计算填列“预付账款”项目=

5、“预付账款”和“应付账款”两个总账账户所属明细账的借方余额合计“应付账款”项目=“预付账款”和“应付账款”两个总账账户所属明细账的贷方余额合计3.根据有关明细账户的余额计算填列期末余额总账明细账借方贷方应收账款光华厂30000大田厂95000民兴厂20000应付账款建新厂90000中盛厂10000金山厂20000应收账款=95000预收账款=30000+20000=50000应付账款=90000预付账款=10000+20000=300004.根据有关总账账户和明细账户的余额计算填列“长期借款”项目长期

6、借款=总账余额-“长期借款”所属明细账户中将于一年内到期的部分“应付债券”项目长期借款=总账余额-“应付债券”所属明细账户中将于一年内到期的部分“长期应收款”项目长期应收款=总账余额-一年内到期的长期应收款-“未实现融资收益”-“坏账准备”例题编制2011年度资产负债表：期末余额备注总账明细账借方贷方中国银行5000002009.6借入，3年期长期借款工商银行3000002011.8借入，3年期应付债券6000002010年初发行，5年期“一年内到期的非流动负债”=500000“长期借款”=8000

7、00-500000=300000“应付债券”=6000005.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列“存货”项目存货=“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等总账账户的借方余额-“存货跌价准备”总账账户的贷方余额“固定资产”项目固定资产=“固定资产”账户期末余额-“累计折旧”、“固定资产减值准备”等账户期末余额5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列“应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、长期应收款”等=总账余额-“坏账准备”中相应的计提数。“可供出售金融资产”

8、=总账余额-“可供出售金融资产减值准备”“长期股权投资”项目=总账余额-“长期股权投资减值准备”例题期末余额总账借方贷方材料采购27000原材料14000库存商品15000生产成本47000存货跌价准备50000“存货”=27000+14000+15000+47000-50000=53000三、利润表1.概念和作用利润表反映企业一定会计期间内经营成果的会计报表。利润表的作用为企业经营成果的分配提供重要依据有助于分析和评价企业的盈利能力