资产负债表、利润表编制案例

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1、甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司2007年末资产负债表如表1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为1800元。其他资产都没有计提资产减值准备。表1资产负债表会企01表编制单位：甲公司总裁2007年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金2812600短期借款600000交易性金融资产30000交易性金融负债0应收票据

2、492000应付票据400000应收账款798200应付账款1909600预付账款200000预收账款0应收利息0应付职工薪酬220000应收股利0应交税费73200其他应收款610000应付利息0存货5160000应付股利0一年内到期的非流动资产0其他应付款100000其他流动资产0一年内到期的非流动负债2000000流动资产合计10102800其他流动负债0非流动资产：流动负债合计5302800可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款1200000长期应收款0应付债券0长期股权投资

3、500000长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产1600000预计负债0在建工程3000000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计1200000生产性生物资产0负债合计6502800油气资产0所有者（股东）权益无形资产1200000实收资本（股本）10000000开发支出0资本公积0商誉0减：库存股0长期待摊费用0盈余公积200000递延所得税资产0未分配利润100000其他非流动资产400000股东权益合计10300000非流动资产合计6700000资产

4、总计16802800负债和股东权益总计168028002008年，甲公司共发生如下经济业务：编制甲公司2008年度经济业务的会计分录：（1）借：银行存款1638000贷：主营业务收入1400000应交税费—应交增值税（销项税额）238000（2）借：应收账款式702000贷：主营业务收入600000应交税费—应交增值税（销项税额）102000（3）借：银行存款102000贷：应收账款式102000（4）借：应收票据585000贷：主营业务收入500000应交税费—应交增值税（销项税额）85000（5

5、）借：银行存款545000财务费用40000贷：应收票据585000（6）借：银行存款400000贷：应收票据400000（7）借：应付票据200000贷：银行存款200000（8）借：材料采购300000应交税费—应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000（9）借：原材料190000材料成本差异10000贷：材料采购200000（10）借：材料采购199600银行存款468应交税费—应交增值税（进项税额）33932贷：其他货币资金234000借：原材料200000贷：材料采购1996

6、00材料成本差异400（11）借：固定资产172940应交税费—应交增值税（进项税额）29060贷：银行存款202000（12）借：工程物资300000贷：银行存款300000（13）借：在建工程456000贷：应付职工薪酬456000（14）借：固定资产2800000贷：在建工程2800000（15）借：固定资产清理40000累计折旧360000贷：固定资产400000借：固定资产清理1000贷：银行存款1000借：银行存款1600贷：固定资产清理1600借：营业外支出—处理固定资产损失39400

7、贷：固定资产清理39400（16）借：固定资产清理500000累计折旧300000贷：固定资产800000借：银行存款600000贷：固定资产清理600000借：固定资产清理100000贷：营业外收入—处理固定资产净收益100000（17）借：生产成本1400000贷：原材料1400000（18）借：制造费用100000贷：周转材料100000（19）借：生产成本70000制造费用5000贷：材料成本差异75000（20）借：应付职工薪酬1000000贷：银行存款1000000（21）借：生产成本5

8、50000制造费用20000管理费用30000贷：应付职工薪酬600000（22）借：生产成本77000制造费用2800管理费用4200贷：应付职工薪酬84000（23）借：制造费用160000管理费用40000贷：累计折旧200000（24）借：管理费用120000贷：累计摊销120000（25）借：制造费用180000贷：银行存款180000（26）借：销售费用40000贷：银行存款40000（27）借：生产成本467800贷：制造费用467800（28）借：库存