投资性房地产项目的税务和会计处理分析.pdf

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1、财经论坛■■■■■■■●■■■■■●■■■■■■●■■●■■■■●PORARYECONOMICS【摘要】投资性房地产是企业经营的一项非流动资产，其采用公允价值的模式，一旦资产负债表日公允价值和账面价值税种较多且金额较大，会计准则和税务处理规定的差异导致投有差异，税务处理和会计处理就有—定的差异。资性房地产项目的税务扣会计处理有一定的差异，需要企业进2、土地增值税对投资性房地产项目会计和税务处理的影响行一定的关注。本文分析投资性房地产项目的概念和范围，同土地增值税是一种流转税，它是对转让国有土地使用权、时探讨投

2、资性房地产项目的税务和会计处理差异，提出进一步地上建筑物及其附着物取得的增值收入计税的一种税目。土地协调这种差异的建议，希望能够对相关的单位有所帮助。增值税是对增值收入征税，而企业会计准则是规定在采用公允【关键词l投资性房地产税务会计差异协调价值进行后续计量时，企业需要根据公允价值调整投资性房地根据规定，投资性房地产是为了赚取租金或者实现资本增产的账面价值。这种税种仅仅是在房地产的转让环节取得的转值而持有的房地产，主要包括已经出租的建筑物、持有并准备让收入征税，是否计征的判断依据就在于公司的这个投资性房增值后

3、转让的土地使用权、已经出租的土地使用权。它是一种地产是否有发生了产权或者土地使用权的转移。根据会计准则让渡资产使用权的行为，其主要行为为出租土地使用权和建筑的规定，会计主体需要在资产负债表日以公允价值确认土地增物。目前，企业开始实施新的投资性房地产会计准则对企业持值，如果产权并没有发生改变，企业不需要缴纳土地增值税，这有的以投资为目的的房地产项目进行确认、计量和披露，这个种规定的差别也造成了企业在土地增值税上的税务处理和会规定引入了公允价值计量模式，投资性房地产的后续计量模式计处理有一定的差异。就包含了成本模

4、式和公允价值模式，投资性房地产项目的会计3、企业所得税对投资性房地产项目会计和税务处理的影响准则和税务处理规定差异较大，在实务中企业需要了解这种差企业所得税是企业必须缴纳的税目，但是部分项目可以在异并进行调整，做好投资性房地产项目的会计处理和税务处理税前列支。按照税法的规定，企业如果按照税法规定的折旧方衔接。法和年限对房地产项目计提折旧或者进行摊销产生的费用可一、从投资性房地产主要涉及的税种考虑其对会计和税务以在税前列支，以此计算应纳税的所得额。但是在企业会计准处理的影响则中则规定，投资性房地产项目如果采用了

5、公允价值模式进行目前，从投资性房地产准则中分析，投资性房地产项目主后续计量，企业需要对投资性房地产项目进行计提折旧或者摊要有房产税、土地增值税和企业所得税，这些税种都是基于建销时需要以资产负债表目的公允价值调整账面价值，两者的差筑物和土地使用权产生。由于会计准则和以上这些税种的税务异计入当期的损益，这种不同的处理方法要求也造成了这个税处理有一定的差异，导致投资性房地产项目的税务处理和会计种下的税务和会计处理的差异。处理有一定的差异。二、从投资性房地产初始计量和后续处理考虑其对会计和1、房产税对投资性房地产项目

6、会计和税务处理的影响税务处理的影响房产税是基于房屋的税目，其征税对象是房屋，它是按照1、从投资性房地产初始计量考虑其对会计和税务处理的影响房屋的计税余值或者房屋的租金收入进行计税，它是财产税的税法相关规定要求公司在初始计量投资性房地产项目需一种，分成从价计征和从租计征两种方法。这两种方法的不同要以历史成本为基础，所谓的历史成本就是指企业在获得投资也对会计和税务的处理差异产生一定的影响。从租计征并没有性房地产项目时的支出金额，在持有期间，除了根据税法可以影响税基，因此会计准则的处理方式和税务处理并没有存在差确认

7、为损益的项目外，不得随意更改计税的基础。对于房屋建异。但是对于从价计征的方式而言，由于房产税是以房产余值筑物的初始计量需要分类处理，对于买入的房屋建筑物，应当或者租金收入为计税依，即从价计征，这就没有考虑房产增按照买人的价款和相关税费作为计量基础；企业自行建造的房值的部分，另外从价计征的税率为1．2％，从租计征的税率为屋建筑物，其竣工结算前的一切支出均为计量的基础；通过投12％，但是会计准则是允许投资性房地产项目在后续的处理中资、重组、交换等获得房屋建筑物，资产的公允价值和相关税费伪<当代经济幽年4月』塑财石

8、——经——蕊论MICON坛TEMPORARYECCO●NOM■i■Sl■_I作为计量的基础；融资租入的房屋建筑物则需要按照公允价值目，且之前也没有计提减值准备，那么将其转换为无形资产或和最低租价付款额的现值孰低项目加上租赁合同过程中的费者固定资产时候可以直接转换为自用形式，将土地使用权确认用作为计量的基础。对于土地使用权的初始计量就需要按照买为无形资产，如果该项目已经计提了减值准备，则需要进行纳人价