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1、第7章损益形成与利润分配循环审计案例教材P152练习思考题及参考答案1.在本案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性程序的？答：项H组审计人员首先将2007利润表中利润总额各构成项H与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;将作明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符,并编制审计工作底稿一利润总额分析表，运用分析程序，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资收益、营业外收支净额相
2、关的各明细项目进行全面审查：最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中务构成项目的金额。2.作为项目组审计人员，你认为在损益形成审计与哪些业务循环的审计相联系？答：将与购货与付款循环、销货与收款循环、生产与费用循环及筹资与投资循环相联系。3.金舟会计师事务所接受委托对宏光公司2007年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发现下列情况：(1)宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元，而实际应结转61022万元。(2)宏光公司外销商品一批，销售成本30万元，已于12月29日运出，此项商品系C.I.F付款条件的在途货物
3、，会计部门对此己贷记销售收入35万元。(3)宏光公司于12月6日支付了11万元的2008年度广告费，均已计入当年的期间费用。要求：(1)分析宏光公司上述情况中存在的问题。(2)在表7-2所列的审计前金额的基础上进行调整，编制调整后的利润表，计算出新的审定金额。答：(1)第一种情况是宏光公司当年多结转了主营业务成本661(61683-61022)万元，对此在利润表中应调减营业成本661万元。第二种情况是宏光公司C.I.F付款条件的在途货物，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该公司的存货，而不应计入主营业务收入。在利润表中应
4、营业收入35万元和营业成本30万元。第三种情况属于宏光公司提前计入费用的问题。当年支付的2008年度广告费，按会计制度规定应计入2008年度的营业费用。在利润表中应调减2007年度的营业费用11万兀。(2)项目未宙金额调整金融审定金额一、营业收入77,648.3577,613减：营业成木64,483-661、-3063,792营业税金及附加999999销售费用2,6002,600管理费用3,176-113,165财务费用2,1322,132资产减值损失250250加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）1'0投资收益（损失以“
5、一”号填列）323323二、营业利润（亏损以“一”号填列）4,3314,998教材P162练习思考题及参考答案1.如果申泽公司是外资企业，审计人员在进行利润分配审计时，在本案例审查内容的基础上，还应审查哪些内容?答：一般股份有限公司，在向投资者进行利润分配前，只要求提取法定盈余公积金和法定公益金。而外商投资企业除了要提取法定盈余公积金和法定公益金之外，还要提取职工奖励和福利基金、储备基金和企业发展基金。审计项目组还应对此三方面作进一步审查。2.如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是20%的税率。你认为存
6、在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，小型微利企业执行20%税率。小型微利企业的确认条件为：1、从事国家非限制和禁止行业；2、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元：3、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。中泽公司不符合该条件，不应执行20%的税率。黄平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：中泽公司应纳所得税1554.625万元（6218.5X25%）,实纳124
7、3.7万元（6218.5X20%），应补缴所得税298.425万元,并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税2984250贷：应交税费——应交所得税29842503.假定2009年1月12日，申泽公司董事会根据2008年年初利润分配一未分配利润和2008年度审计后的净利润，审议通过如下分红派息预案：按2008年度审计后净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金；以2008年12月31日总股本30000万股（每股面值1元）为基数，每10股送3股、派现金0.5元；剩余利润分配一未分配利润滚存至下一年度；资本公积每10股转
8、2股。对上述利润分配方案，审计人员应如何向申泽公司提出审计调整意见。
