筹资与投资循环审计案例.doc

《筹资与投资循环审计案例.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第5章筹资与投资循环审计案例教材105练习思考题1.关于负债融资内部控制的关键控制点除了本案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些？答：是否对计划和合同的制定进行授权控制；对长期借款是否有资产担保；是否定期或不定期地进行核对;对借款利息是否经常复核；等等。2.审计人员在审査长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审査要？答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。3.审计人员王军在审査应付债券时，假设仅仅发现“

2、溢价发行的企业债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题，据此回答王军对应付债券审计后确认正确的内容。答：取得应付债券明细表，通有关的明细账和总账核对相符；询证债券的承销人，并验证应付债券期末余额的正确性。同时，在发行债券时，将待发行债券的票而金额、债券票而利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代儕部门、转换股份等惜况在备查簿中都进行了登记。核对记账凭证和所附的原始凭证，确认其内容、金额等项冃相符；债券的偿还悄况良好；确认应付债券在资产负债表上的反映的恰当，等等。

3、审计人员王军应要求被审计单位做如下账项调整：借:应付债券——债券溢价40000贷：财务费用——利息支出400004.(1)资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审査时，发现该公司于2001年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5%。，该公司的会计处理为：%1取得借款时：借：银行存款200000贷：短期借款200000%14月、5月、6月底预提利息时：借：营业外支出1100贷：短期借款1100%16月底归还借款时：借：短期借款203300贷：银行存款203300(2)

4、要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。答：（1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：借：财务费用1100贷：应付利息1100因此，该公司三个月共少记财务费用和应付利息各3300元，同时乂错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。（2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不

5、对，但不会影响该企业该年度的损益。（3）由于年末该错账对利润无影响，而对应付利息和短期借款的影响在年末时已消除，所以可以不用进行账项调整。教材P112练习思考题1.审计人员对所有者权益的审计目标主要包括什么？答：（1）确认所有者权益项H是否存在；（2）确认所有者权益项H的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整；（3）确认所有者权益项H期耒余额是否正确；（4）确认所仃者权益项目的披露是否恰当2.审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一M公司即有一笔与投资额相等的资金减少额，审计人员怀疑M公司

6、存在抽逃资金的情况。对此，审计人员应如何实施进一步审查？答：审计人员应确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动屮，成为被投资企业的经莒资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，查找有无贷记与出资者投资一致的资金记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅,确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生増减变动的实收资本，则应检查是否冇补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。3.审计人员在对企业实收资本进行审査时，了解到投资方的如下信息，并发现

7、公司的验资费用为正常验资费用的10倍多：摘要投入日期出资比例资本形态实收资本（元）F公司投资2007年10%货币100000N公司投资2007年15%货币150000S公司投资2007年75%无形资产750000请分析企业可能存在的问题。答：该公司出资比例不符合要求，公司法规定，全体股东的货币资金额不得低于注册资本的30%,非货币资产（包括无形资产）坡高出资比例不得高于注册资木的70%。而木题中货币资金只有25%,无形资产占75%,且验资费用为正常验资费用的10倍多，可能存在虚假验资，高估无形资产的情况。很多高新企业

8、的实收资木构成屮，存在比例很高的无形资产作价出资。出于增加出资额的H的，部分股东投入时通过评估高估无形资产，甚至将根本不存在的或与公司经营无关的无形资产作价出资，导致股东投入时就产生无形资产的出资不实。1.审计人员李欣确认了东安公司盈余公积金的提取是合规的，请具体说明这一结论是通过审查哪些具体内容得出的？答：（1）审查提取比例是否合规和经过董事