筹资与投资循环审计案例

《筹资与投资循环审计案例》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章筹资与投资循环审计案例本章三个审计案例涉及到筹资与投资两个方面。案例一华兴公司负债融资审计案例案例二东安公司权益融资审计案例案例三 瑞丰公司投资审计案例案例一华兴公司负债融资审计案例本案例的审计概况1．审计人立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。2．被审计人华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。3．审计时间和内容2002年2月10至3月5日本案例主要反映负债融资的审

2、计过程及相关问题。案例一华兴公司负债融资审计案例4．审计方法与过程（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。（2）进行实质性测试：编制借款明细表并与有关会计资料核对，审阅借款的明细账；函证开户银行，核实借款的实有额；审查借款的使用情况；审查借款费用的列支情况；审查溢价发行企业债券的会计处理等情况。借款使用问题的线索短期借款－－生产借款，6－12月平均贷款710000元，存货合计200000元，其他应收款为330000元。长期借款方面，公司5月4日从海淀工行借入技术改造借款1000000元，但“在

3、建工程”账户中没有相应的增加支出数。利息费用的核算按照企业会计制度的规定：筹建期间的长期借款费用，计入长期待摊费用；生产期间的，计入财务费用；与固定资产购建有关的专门借款的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的，计入在建工程；固定资产达到预定可使用状态后所发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用，计入财务费用。利息费用的核算常见问题：（1）将应记入所购建固定资产成本的借款利息错误地记入财务费用，以降低在建工程成本，增大财务费用，减少当期利润；（2）将应记入财务费用的利息错误地记入所购建固定

4、资产的成本，以增大在建工程成本，减少财务费用，增加当期利润。审查方法：审阅、核对“长期借款”、“固定资产”、“在建工程”、“财务费用”等账户和相应的会计凭证等会计资料。2004年12月30日的第90号凭证分录为：借：财务费用　　　300000贷：长期借款　　300000其摘要为工程借款利息支出。经与原始凭证核对，并实际查验该工程，该工程尚未竣工。调整分录：借：在建工程　　300000贷：财务费用　　300000up折价、溢价的摊销企业会计制度规定：溢价或折价发行债券，其债券发行价格总额与债券面值总额的差额，应当在债券存

5、续期间分期摊销。摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。若不摊销，则会影响当期损益和应付债券的准确性。直线法：债券的折价或溢价按还款期限（或计息期数）平均摊入各项利息费用本期票面利息(应付利息)＝面值×计息期的票面利率本期溢价（或折价）摊销额＝溢价或折价总额÷计息期数本期利息费用＝（本期票面利息－本期溢价摊销额）或（本期票面利息＋本期折价摊销额）折价、溢价的摊销会计处理：（以溢价为例）发行时：借：银行存款贷：应付债券－债券面值贷：应付债券－债券溢价计提利息时：借：财务费用借：应付债券－债券溢价贷：应付债券－应计利

6、息2004年12月30日的第97号凭证的会计分录：借：财务费用　　　120000贷：应付债券－－应计利息　　120000其摘要为计提应付债券的利息费用。经与原始凭证核对，是2004年1月1日以120万元的价格发行的票面利率为12％的面值为100万元的5年期债券。调整分录：借：应付债券－－债券溢价　　40000贷：财务费用　　　　　40000负债筹资是企业传统筹集资金的方式，本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题，但并不是全部，还可能存在其他一些错弊，如：（1）混淆长期借款和短期借款的

7、界限；（2）未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模；（3）向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料，募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2001年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：取得借款时：借：银行存款200000贷：短期借款2000004月、5月、6月底预提利息时：借：营业外支出1100贷：短期借款11006月底归还借款时：借：短期借款203300贷：银行存款203

8、300要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。思考题参考答案（1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：借：财务费用1100贷：预提费用1100因此，该公司三个月共少记财务费用和