损益形成与利润分配循环审计案例[全文].doc

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1、损益形成与利润分配循环审计案例案例一宏光有限责任公司损益形成审计案例案例重点：损益形成环节的控制测试程序，损益形成核算屮主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整。一、预备知识利润的构成二、案例介绍（一）案例背景llx/a>.审计人金舟会计师事务所。事务所派出以张洋为项ri组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项h组。2.被审计人宏光有限责任公司。宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的零售买卖。（二）案例内容1、损益形成的控制测试调查表流程图描述调查了解文字描述检查凭证实地考察控制测试结论健全的方面:与利润形成相关的内部控

2、制制度己设置并发挥作用;责任分工明确，能够按规定的程序和审批权限办理审批手续。主要问题：对投资收益，尚未设置严格的登记制度，难以分清各项投资收益的界限；年末库存证券的盘点清单没有与投资明细表进行核对；损益类项FI的总账与明细账Z间缺乏定期的核对制度；营业外收支存在不及时入账的问题。2、损益形成的实质性测试（1）分析性复核——利润总额分析表（2）审查利润总额各构成项H的明细账审核营业利润构成项H的明细账——是否虚构和隐瞒利润审核投资收益明细账——记录是否完整、计算是否正确；会计报表上的披露是否恰为审核营业外收支明细账——记录是否完整、计算是否正确；会计

3、报表上的披露是否恰为（3）调整与审定利润表小各构成项H的金额“冰峰公司”明细账在12月29口有一笔借方发生额20万元，审计人员认为这项记录金额较大并发生于月末不寻常将明细记录与有关记账凭证转字912#进行了核对审阅记账凭证：发现未附任何原始凭证追查发票存根，未发现相应的销售发票查阅产成詁仓库账，也没有发现提货记录向冰峰公司发函询证结论：为完成2001年利润FI标而虚构的销售审计调整借：主营业务收入2000003400066000应交税金——应交增值税（销项税额）34000贷：应收账款——冰峰公司借:应交税金——应交所得税贷：所得税借：所得税66000

4、66000盈余公积33500未分配利润100500贷：主营业务收入200000审阅“长期投资”、“短期投资”明细账：2000年1月1日10万元长期投资业务核对投资合同：投资单位——风华公司；每年2月1日分配利润审阅“投资收益”明细账：为年无任何业务发生到风华公司查询：证明分配1.32万元的利润审阅“应付账款”明细账及82#记账凭证：借：银彳丁存款13200贷：应付账款——风华公司13200结论：通过往来帐隐瞒投资收益1.32万元审计调整借:应付账款风华公司13200贷：投资收益——风华公司13200借：所得税4356贷：应交税金——应交所得税4356

5、借：投资收益——风华公司13200贷：所得税4356盈余公积2211未分配利润6633发现购入的国库券于当年12月31日未确认收益——漏记2001年度的国库券投资收益16.8万兀借：长期债权投资——应计利息168000贷：投资收益——债券利息收入168000审计调整问题1：为绿鸟公司向银行借款90万元提供担保这一诉讼案件未作相应的会计处理审计调整借:营业外支出——赔偿损失1080000贷：其他应付款——瑞方工商银行1080000借：应交税金——应交所得税356400贷：所得税356400借：所得税356400盈余公积621000未分配利润102600

6、贷:营业外支出1080000问题2：盘点库存原材料短缺的账务处理期间有误审计调整——库存原材料短缺借:营业外支出一—非常损失1600000管理费用——物料消耗550000其他应收款一—范明50000贷：待处理财产损溢2200000审计调整——补提坏帐准备借：管理费用——坏帐扌贝失2500贷：坏帐准备2500借：应交税金——•应交所得税710325贷：所得税710325借：所得税710325盈余公积360544利润分配——-未分配利润1081631贷：营业外支出1600000管理费用552500三、案例分析1、损益形成审计特定的审计Fl标——审核会计期

7、内己实现利润总额的真实性、合法性，揭示损益形成核算屮的会计差错和弊端2、损益形成审计的特殊性——审查范围广、内容繁多，而且必须与收入、收益、费用和成本的审查相联系案例二申泽股份有限公司利润分配审计案例学习重点：重点掌握利润分配业务屮内部控制的关键点及其测试过程，明确特定的审计H标及其重要内容。一、预备知识应税利润（应纳税所得额）的计算——税前调整事项利润分配的顺序二、案例介绍（-）案例背景1・审计人景鸣会计师事务所。事务所派出以董平为项H组长及以胡润发、何明、吴组员的项H组。2.被审计人申泽股份有限公司。主营业务为制造、加工、销售化学药甜、制剂、生化

8、制品、医疗器械及技术服务。（-）案例内容1、利润分配的控制测试比较健全方而：利润分配方案的制定程序；利润的分