小金库专项审计方法初探.doc

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1、小金库专项审计方法初探小金库专项审计方法初探小金库顾名思义，即违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。由于小金库是很多腐败现象赖以生存的财政支柱，所以尽管中央三令五申要求清理和查处私设小金库的行为，不准单位设立小金库，但事实上单位存在小金库现象仍然很普遍，而且有扩张和蔓延的趋势。它像依附在社会主义经济肌体上的恶性毒瘤，无情地吞噬着国家的资财；又像一张温床，孕育着腐败与犯罪行为；它严重地干扰了正常的经济秩序，破坏了社会风气，危害匪浅。小金库最显著的特征是具有极强的隐敝性和灵活性，是将公款沦为

2、私房钱，化大公为小公，化小公为私分。其内在形式错综复杂，外在形式五花八门。一、小金库资金来源的主要途径虽然很多单位有小金库，但不同单位有不同的小金库资金来源，其管理方式也各不相同。小金库资金来源大体上主要有以下几种途径：（一）利用房屋、机器设备及其他资产处置收入、出租收入设立小金库；（二）以假发票、白条票据等非法票据核销，骗取资金设立小金库；（三）将经营收入不纳入单位规定账户，单独核算设立小金库；（四）利用违规收费、罚款及截留收费、罚没款等设立小金库；（五）以咨询费、培训费、劳务费和会议费等名义套取资金设立小金库；（六）以虚列支出转移资金设立小金库

3、；（七）以上下级单位之间相互转移资金方式设立小金库；（八）以向企业或个人乱摊派资金设立小金库。二、小金库资金的主要用途各单位之所以顶风设立小金库，主要是为了用钱方便和谋私利，有些账内不能处理的事项可以在小金库中核销解决。各单位小金库资金支出去向不尽相同，但也不外乎以下几方面：（一）请客送礼。一些单位领导为了拉关系，为了得到上级领导的提拔重用，经常请有关单位领导吃饭，或者向有关领导赠送礼金或购物卡，行贿受贿，而这些支出是受到财经法纪制约的，所以从小金库中支出。（二）吃喝玩乐。少数单位领导到处游山玩水，经常出入高消费场所，沉湎于灯红酒绿，大吃大喝，讲排

4、场、摆阔气，而这些消费无法在单位财务账上核销，于是就从小金库中支出。（三）滥发钱物。以给单位职工谋福利为借口，在节假日或开展某项活动时给职工发放补贴、奖金或实物，一般人人有份，差别不大。（四）少数私分。与单位领导有特殊关系少数几个人从小金库中领取款项，私分小金库资金。（五）个别私吞。单位负责人或者掌管小金库的有关人员乘小金库缺乏财务监督，别人无从知晓，而将小金库资金私吞。三、实施小金库专项审计的特殊方法实施小金库专项审计，要结合小金库资金来源途径和支出去向展开，审计方法要随着审计事项的变化而变化。由于小金库资金具有隐敝性、灵活性等特点，所以开展小金

5、库专项审计要想取得良好的效果，除使用常规财务审计方法外，还必须采取从账外人手、账内账外相结合的方式进行，主要有以下几种审计方法：一是进行充分的审前调查，了解被审计单位的工作职责、业务范畴、人员分工及近几年主要工作业绩和大型活动开展情况。二是在被审计单位醒目的位置上粘贴审计公告，对审计事项及审计组联系方式进行公示，鼓励知情人员举报，为举报者保密，并对举报属实者给予一定的物质奖励，促使广大职工积极参与到审计项目中。三是进行内控测评，观察被审计单位周边环境，询问单位领导及工作人员有关内部控制制度建立和执行情况，作出是否依赖内部控制及依赖程度的决策。四是对

6、审计确定的重点事项分别询问不同的相关负责业务人员，取得多份证言材料，对比验证，并将业务资料、证言材料与相关的财务信息进行核对。五是召开座谈会，对收费、罚款、补助发放、职工福利等重要事项进行大量的问卷调查，并抽查单位记事本、会议记录、会议纪要及业务档案等资料。六是检查房屋、资产出租、承包的合同协议，核对签订金额与入账金额，审计其具体内容，并与合同协议的另一方进行核对，查看合同协议实际执行情况，有无显失公平问题。七是对库存现金进行突击盘点，对车辆、房屋等固定资产进行现场清查，将实物清查结果与会计账簿进行核对，查看账实是否相符；抽查往来款项和大额费用支出

7、，核对银行账户，抽查收费票据及入账金额，分析收入支出的完整性与真实性。通过采取上述灵活多样的审计方法，开展小金库专项审计，查找小金库案件线索，充分揭示被审什@位的小金库问题，依法进行处理处罚，并对相关责任人给予行政处分，构成犯罪的，依法移送司法机关。为保护国家财政资金安全，遏制腐败现象，促进党风政风好转，加快经济健康发展充分发挥审计机关免疫系统功能O