审计案例(精品).doc

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1、2012年审计师《审计理论与实务》案例分析题案例一：(%1)资料2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：(1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书，报送设备管理部门：(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果

2、是4台。3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2008年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性殳核所发现的线索，经进一步追查，发现2008年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折III,其价值占年末固定资产原值的比例为15%o(%1)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。1.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计

3、划部门编制设备采购计划A.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行1.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有:A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B.该设备新近购进.尚未登账建卡C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡2.该公司将乙设备按买价入账的方法.对2008年末资产负债表所造成的影响有：A.固定资产原值虚减B.累计折旧虚减C.负债总额虚增D.应交税费虚减3.该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：A.无法确定折旧率B.设备提前报废C.设备准备出传D.设备准备经营性租出4.能够有

4、效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：A.比较2008年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B.将2008年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将2008年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D.计算2008年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较参考答案：解析：1.【答案】AD【解析】通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单;批准请购与采购部门相互独立。1.【答案】AB【解析】固定资产增减和结存审计。2.【答案】AB【解析】借：固定资产借：应交税费——应交增值税贷;银行存款4【答案】B【解析】除已提足

5、折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外,其他所有固定资产均应计提折旧。1.

6、【答案】CD【解析】固定资产运用分析性复核方法:⑴固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。（2）比较木年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。（3）比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。（4）本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较o（5）分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常。固定资产折III审计运用分析性复核方法进行审查:将应计提折旧的固定资产乘以木期的折旧率;计算木期计提折旧额占固定资产原值的比例.并与上期比较;将成木费

7、用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的木期折旧计提额比较。案例二（一）资料某审计组于2006年2月对某公司2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：1.以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。2.2005年4至7月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。1.每个月末，由廿常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。2.2005年12月31日,应收账款账面金额是4200万元,由80笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80笔赊销连续编号为001至080,并随

8、机抽取了其中20笔进行审查，这20笔赊销业务账面金额是984万元，经审定实际应为1020万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。1.审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：A.文字说明法B.调查表法C.流程图法D.录像与录音法2.“资料1”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：堇实物控制B.凭证与记荥控制C.职责分「控制:D.业务授权控制3.“资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：A.业务的批准与执行相分工B.资产保管与帐实核对相分工C.各种会计责任之间