[精品]审计案例研究作业4

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1、作业41.请根拯教材P102表7-1,运用分析性复核程序，分析公司可能存在哪些方面的问题，下一步的审计重点应是什么？答案：（1）基本情况：主营业务收入、其他业务利润分别增加100万、150万，但其他成本费用却一点没变（2）可能存在的问题及审计重点：a）主营业务收入増加100万，但成本费用却保持不变，不符合通常的逻辑，可能虚构收入b）收入成本不配比：可能存在虚构收入，但未同步结转成本的情况C）其他业务利润150,增幅超过主营业务利润，如果数据真实可靠，表示企业生产经营的重心，企业管理方面存在问题d）漏记所

2、得税2.资料：卬公司税前利润5000万元，但尚存在一些事项：有一批产成品用于在建工程：成本40,售价80违法经营罚金：10滞纳金：4国库券利息收入：3计税工资22,实际工资62,并按此捉取福利费和工会经费分得税后利润8.5（甲公司税率33%,被投资单位税率15%）非公益性捐赠7赞助9要求：甲公司计提所得税1650万元，是否止确？如果不止确，应调整为多少?列示调整分录。答案：@调增应纳税所得额二（80-40）+10+3-2+（62-22）*（1+14%+2%）一8.5+7+9=104.9@分得税后利润8・

3、5,补交所得税8.5/（1-15%）*（33%-15%）=1.8@调增所得税二104.9*33%+1.8=36.417@调整分录借：所得税36.417贷：应交税金一应交所得税36.4173.资料：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已

4、为该项应收账款提取坏账准备2900T元（假定坏账准备提取比例为5%）,12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2002年2月1H收到B企业通知,B企业己进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收冋应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项屮的调整事项，但华光公司未予调整。要求：指出审计人员对此事项的处理意见。答：华光公司于2002年2刀1日收到B企业通知，

5、B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收冋应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表口后事项的调整事项处理，但华光公司却没対其进行H后调整。审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）（1）补提坏账准备58000X60%-2900=31900（千元）借：以前年度损益调整31900贷：坏账准备31900（2）调整应交所得税借:应交税金-应交所得税（31900X33%）10527贷：以前年度损益调整10527（3）将“以前年度损益调整”科hl余额转入利润分

6、配借:利润分配-未分配利润（31900-10527）21373贷：以前年度损益调整21373（4）调整利润分配有关数字借：盈余公积3205.95贷：利润分配-未分配利润（21373X15%）3205.95（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千兀；调减应交税金10527千元；调减盈余公积3205.95千元；调减未分配利润18167.05千元。利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900T•元；调减所得税费用10527千元;调减提取法定盈余公积21

7、373X10%二2137.3（千元）;调减提取法定公益金21373X5%=1068,65（千元）;调减未分配利润21373-3205.95=18167.05（千元）。1.华盛有限公司2002年5月31日编制的资产负债表部分项目金额如下：“应收账款”项目40000元；“坏账准备”项目5000元；“预付账款”项目15000元；“存货”项目2660000元；“待摊费用”项目5000元；“应付账款”项目35000元；“预收账款”项口12500元；“预提费用”项口-2000元；“利润分配”项目5000元；假设坏账

8、准备计提比例为10%经注册会计师刘可、李明审查，该公司2002年5月末冇关账户余额如下表所示：单位：元总账所屈明细账户账户借方贷方账户借方贷方应收账款40000A公司50000B公司10000预付账款15000C公司D公司175002500坏账准备5000物资采购50000甲材料50000原材料2500000甲材料乙材料2500002250000低值易耗品10000材料成本差异20000库存商品4000001#产品03#产品10000300