大众“尾气门”的内部审计应对.doc

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1、大众“尾气门"的内部审计应对大众"尾气门"的内部审计应对一、德国大众汽车公司“尾气门"事件2017年9月18日，美国EPA和GRB宣布对德国大众汽车公司发起调查，要求其召回万辆车，包括2017-2017年之间生产的柴油版车型的高尔夫、捷达、甲壳虫以及2017-2017年之间生产的帕萨特，这几乎是过去7年内所有被销售到美国市场的大众柴油车。这些车辆被怀疑触犯了美国CleanAirAct当中的两项。这些柴油车的ECU被设置了违规的程序软件，这些软件能识别出汽车是否在接受美国政府的尾气排放检测，其结果是在排放测试中完全达标，但在实际行驶中的排放

2、值却高达美国法定标准的四十倍。这种欺骗手段显然让以排放标准严苛著称的美国相关汽车管理部门极为恼怒。大众汽车公司将面临每台车3500美元、总金额高达180亿美元以上的罚款。消息传出，大众汽车公司的股价在开盘后不久便下跌17%大众集团公司2017年的全球营业盈利为亿欧元。180亿美元的罚款将不可避免地给大众汽车公司带来沉重的财务负担。二、对德国大众汽车公司内部审计的分析据德国相关媒体报道，大众汽车公司在进行内部审计时发现了一份具有爆炸性内容的文件。文件指出，其配件商博世公司早在2017年就已经向大众汽车公司违法使用尾气排放操控技术提出了书面警告

3、。警告称，博世公司只向大众汽车公司供应测试用的软件，不能作用于一般正常运行用途，大众汽车公司将该技术在汽车运行中使用是违法行为。另外，知情人士称，大众汽车公司的技术人员早在2017本文由论文联盟http:〃收集整理年已经对大众汽车公司违法使用软件操控尾气排放提出警告，关于此事的报告曾出现在大众集团公司监事会会议上。大众集团公司监事会在收到这份调查报告后，并没有采取相应行动。在大众总部召开的新闻发布会上，监事会主席潘师表示，只有少数工程师因为当时无法找到满足美国排放控制的技术解决方案而参与了测试软件作弊案。潘师认为监事会对于"尾气门"事先并不

4、知情：’尾气门"主要是由以下三大原因导致：个别员工行为不当；大众集团公司流程存在一些缺陷；在集团内部某些范围内对违规行为"视而不见尾气门"事件使涉嫌操控排放结果的高管被停职。潘师表示，重新赢取消费者的信任是目前大众集团公司的重中之重。大众集团公司将加大对发动机软件开发的监管力度，发动机控制设备软件决策过程将会更严谨，以避免再出现类似情况。大众汽车公司表示，参与调查的公司内部和外部员工及专家达到450人，大众汽车公司的发动机开发部门仍是调查的重点所在。根据上述评述，我们不禁思考，为何大众汽车公司外部配件商的警告和公司内部技术人员的警告到大众集

5、团公司管理层和治理层就销声匿迹？为何大众汽车公司安装作弊软件进行尾气造假，规避官方检测长达7年未被发现？此外，由第三方民间检测机构发现后，大众汽车公司首先的反应并不是承认公司治理机制有问题，而是言式图推卸责任，认为只有小部分工程师迫于达标压力铤而走险，导致了丑闻发生，对大众汽车公司"尾气门"事件直接负责。难道真的是几名工程师导致了丑闻事件的发生吗？监管部门就没有责任吗？显然，大众汽车公司监事会、内部审计监管不力，其目标定位和技术方法都存在一定漏洞，治理渠道不够完善。中国内部审计协会2017年施行的《中国内部审计准则》，界定内部审计是一种独立

6、、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。据此，本文透析大众汽车公司"尾气门"事件，以提出内部审计的应对思路。三、内部审计的应对加强内部审计的技术风险管理谁拥有技术，谁就拥有未来。每一家公司都会根据自身行业和产品的实际需求，保持技术变革与时俱进，大众汽车公司也不例外。但其为了在成本和技术两方面都做到最佳，以迎合市场，选择采用欺骗软件，通过软件感知方向盘位置、车速、周围气压等参数来判断车辆是否在实验室环境，从而向发动机发送指令，令其改

7、变的排放策略。这种违规做法导致大众汽车公司必须召回全球范围内的不合规产品，且承担在美国的180亿美元罚款，这笔巨额费用无疑是技术风险管理不到位的后果。技术的发展绝不仅仅是技术部门的事情。从监控角度来说，内部审计部门有责任帮助公司确认在技术领域可能面临的最大风险，并支持业务部门或技术部门设计良好的经营实务来防范这些风险。这是内部审计在风险管理中不应忽视的领域。2017年CC5O修正了1992年的内部控制框架，新增的17项原则与5个内部控制要素相关联，更加明晰了风险管理的要求。按照该框架和新原则的要求，结合技术风险管理，内部审计部门要进行持续的

8、、全面的技术风险管理过程，关注审计计划、审计评估、审计报告等方面是否涵盖了公司的技术风险管理，关注产品技术的先进性、环保性及合规性等。审计人员可以先分析所有相关业务，并选取重要的