大众“尾气门”的内部审计应对

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1、大众“尾气门”的内部审计应对摘要：国际内部审计协会指出：谈到全面增值，没有哪种资源能比得上内部审计。文章结合德国大众汽车公司的“尾气门”事件，基于技术风险管理和环境保护视角，分析内部审计在发展中存在的问题，结合内部审计的价值增值理念，探求内部审计的应对措施，以实现内部审计在完善组织治理、增加价值和实现组织目标上的重要作用。中国2/vie　　关键词：内部审计尾气门德国大众　　一、德国大众汽车公司“尾气门”事件　　2015年9月18日，美国EPA（EnvironmentalProtectionAgency，美国环保署）和CARB（CaliforniaAirResources

2、Board，加利福尼亚州空气资源委员会）宣布对德国大众汽车公司发起调查，要求其召回48.2万辆车，包括2009―2015年之间生产的柴油版车型的高尔夫、捷达、甲壳虫以及2014―2015年之间生产的帕萨特，这几乎是过去7年内所有被销售到美国市场的大众柴油车。这些车辆被怀疑触犯了美国CleanAirAct（清洁空气法案）当中的两项。这些柴油车的ECU（ElectronicControlUnit，电子控制单元）被设置了违规的程序软件，这些软件能识别出汽车是否在接受美国政府的尾气排放检测，其结果是在排放测试中完全达标，但在实际行驶中的排放值却高达美国法定标准的四十倍。这种欺骗

3、手段显然让以排放标准严苛著称的美国相关汽车管理部门极为恼怒。大众汽车公司将面临每台车37500美元、总金额高达180亿美元以上的罚款。消息传出，大众汽车公司的股价在开盘后不久便下跌17%。大众集团公司2014年的全球营业盈利为126.97亿欧元（约合144.13亿美元）。180亿美元的罚款将不可避免地给大众汽车公司带来沉重的财务负担。　　二、对德国大众汽车公司内部审计的分析　　据德国相关媒体报道，大众汽车公司在进行内部审计时发现了一份具有爆炸性内容的文件。文件指出，其配件商博世公司（Bosch）早在2007年就已经向大众汽车公司违法使用尾气排放操控技术提出了书面警告。警

4、告称，博世公司只向大众汽车公司供应测试用的软件，不能作用于一般正常运行用途，大众汽车公司将该技术在汽车运行中使用是违法行为。另外，知情人士称，大众汽车公司的技术人员早在2011年已经对大众汽车公司违法使用软件操控尾气排放提出警告，关于此事的报告曾出现在大众集团公司监事会会议上。大众集团公司监事会在收到这份调查报告后，并没有采取相应行动。在大众总部召开的新闻发布会上，监事会主席潘师表示，只有少数工程师因为当时无法找到满足美国排放控制的技术解决方案而参与了测试软件作弊案。潘师认为监事会对于“尾气门”事先并不知情，“尾气门”主要是由以下三大原因导致：个别员工行为不当；大众集团

5、公司流程存在一些缺陷；在集团内部某些范围内对违规行为“视而不见”。“尾气门”事件使涉嫌操控排放结果的高管被停职。潘师表示，重新赢取消费者的信任是目前大众集团公司的重中之重。大众集团公司将加大对发动机软件开发的监管力度，发动机控制设备软件决策过程将会更严谨，以避免再出现类似情况。大众汽车公司表示，参与调查的公司内部和外部员工及专家达到450人，大众汽车公司的发动机开发部门仍是调查的重点所在。　　根据上述评述，我们不禁思考，为何大众汽车公司外部配件商的警告和公司内部技术人员的警告到大众集团公司管理层和治理层就销声匿迹？为何大众汽车公司安装作弊软件进行尾气造假，规避官方检测长

6、达7年未被发现？此外，由第三方民间检测机构发现后，大众汽车公司首先的反应并不是承认公司治理机制有问题，而是�图推卸责任，认为只有小部分工程师迫于达标压力铤而走险，导致了丑闻发生，对大众汽车公司“尾气门”事件直接负责。难道真的是几名工程师导致了丑闻事件的发生吗？监管部门就没有责任吗？显然，大众汽车公司监事会、内部审计监管不力，其目标定位和技术方法都存在一定漏洞，治理渠道不够完善。中国内部审计协会2014年施行的《中国内部审计准则》，界定内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组

7、织完善治理、增加价值和实现目标。据此，本文透析大众汽车公司“尾气门”事件，以提出内部审计的应对思路。　　三、内部审计的应对　　（一）加强内部审计的技术风险管理　　谁拥有技术，谁就拥有未来。每一家公司都会根据自身行业和产品的实际需求，保持技术变革与时俱进，大众汽车公司也不例外。但其为了在成本和技术两方面都做到最佳，以迎合市场，选择采用欺骗软件，通过软件感知方向盘位置、车速、周围气压等参数来判断车辆是否在实验室环境，从而向发动机发送指令，令其改变NOx（氮氧化物）的排放策略。这种违规做法导致大众汽车公司必须召回全球范围内的不合规产品，且承担在